ТеДо | ПроНалоги. TaxPro

Налоговые итоги недели 5 октября — 9 октября 2026 г.

1️⃣Налоговая реформа 3.0.
 
В Госдуму внесен законопроект с налоговыми поправками в рамках бюджетного пакета. В понедельник начался процесс рассмотрения этого пакета, а значит и налоговых поправок. Состоялись «нулевые» парламентские чтения проекта бюджета на 2027 год, на которых выступил министр финансов Антон Силуанов и руководитель ФНС Даниил Егоров. Подробнее в нашем посте.

Читайте серию постов про налоговые поправки:
✅НДФЛ
✅Поправки по КИК
✅Налог на прибыль
✅Реформа налогообложения паевых инвестиционных фондов (ПИФ)
✅Налоговое администрирование
✅Цифровые платформы — новые агенты налогового контроля
✅Ожидать ли ужесточения для «внутригрупповых» ИТ-компаний?
✅Налог на сверхдоходы
 
14 октября 2026 года на бесплатном вебинаре эксперты ТеДо разберут наиболее значимые налоговые поправки, внесенные в Госдуму. Подробнее здесь.

Бизнес активно обсуждает предложенные поправки. РСПП выступил с предложением временно увеличить ставку налога на прибыль на 0,5–1 п.п. для всех налогоплательщиков вместо налога на сверхдоходы для предприятий ГМК. Дискуссии продолжаются.

2️⃣Параметры федерального бюджета на 2027 год
 
В рамках бюджетного пакета в Госдуму был внесен и законопроект о федеральном бюджете на 2027–2029 годы. В 2027 году доходы составят 43,3 трлн рублей. При этом доля ненефтегазовых доходов, как и в 2028–2029 годы, превысит 80%. Расходы составят 48,8 трлн рублей. Дефицит бюджета определен в размере порядка 2% ВВП ежегодно (2,2% ВВП в 2027 году).

3️⃣Страховые взносы вырастут
 
Предельная величина для исчисления страховых взносов 🕒с 1 января 2027 года вырастет с 2 979 тыс. рублей до 3 311 тыс. рублей. Подробнее здесь.

4️⃣Меморандум по ЗПИФ
 
Опубликован меморандум Экспертного совета при ФНС России от 8 сентября 2026 года «Подходы к оценке правильности учета и полноты отражения операций с использованием ЗПИФ в целях налогообложения», а также протокол заседания.

В меморандуме закреплены критерии и подходы ФНС, когда ПИФ считается используемым исключительно для получения налоговой выгоды (наличие деловой цели и облагаемого распределения средств, рыночность операций, независимость сторон сделок и управляющей компании и пр.).

5️⃣Меры поддержки селлеров

Правительство утвердило меры поддержки селлеров, товар которых уничтожен на складах маркетплейса Ozon. Ранее аналогичные меры поддержки были введены для селлеров на Wildberries.
 
6️⃣Новость для любителей переживать нашу зиму в теплых краях 🌴
 
С 1 января 2027 года Таиланд 🇹🇭 вводит туристический сбор в размере 450 батов (1100 рублей). На первом этапе решение затронет путешественников, прибывающих в страну ✈️ воздушным транспортом. Ожидается, что мера будет приносить в бюджет около 8 млрд батов ($239 млн или более 20 млрд руб.) ежегодно.

ЕТОР: новый преференциальный режим для инвесторов

Мы недавно писали об инициативе создать в Арктике единый преференциальный режим для инвесторов вместо нескольких. Минвостокразвития опубликовало пакет законопроектов о единой территории опережающего развития (ЕТОР) (№1, №2). Его положения отличаются от того, что было заложено в концепции. Появились и новые неожиданные моменты.

В соответствии с законопроектом, увеличивается стоимость «входного билета» — стать резидентами смогут налогоплательщики, инвестирующие в проект не менее 100 млн рублей. При этом не менее 20% инвестиций должны быть профинансированы за счет собственных средств. Есть требования по графику осуществления инвестиций.

Инвесторы смогут получить следующие налоговые льготы:

➡️0% налог на прибыль при принятии соответствующего закона субъектом РФ 🕒на срок 5 лет (7 лет для публичных компаний или, разместивших публичные облигации) с момента получения первой прибыли (по региональной части законом субъекта может быть предусмотрен более длительный период льготы). Для крупных проектов (более 1 млрд рублей) предусмотрена альтернатива в виде ФИНВ в повышенном размере — расчетная сумма налога по ставке 8% и 20% от суммы капвложений. При передаче ФИНВ внутри группы данные значения составят 5% и 10% соответственно.

Позитивным является то, что в проекте не осталось условия о применении пониженной ставки только к прибыли в пределах нормативной рентабельности.

➡️Освобождение по налогу на имущество и земельному налогу на срок 5 лет.

➡️Пониженные тарифы страховых взносов (15% в пределах единой предельной величины и 0% свыше) на 5 лет. Льгота может применяться только к работникам, зарегистрированным в соответствующем субъекте РФ.

➡️Налоговая стабилизационная оговорка — ухудшение налогового законодательства в отношении резидента ЕТОР не применяется до более ранней из двух дат: утраты статуса резидента или окончания установленного срока действия соответствующих ставок и льгот.

🎙Комментирует Елена Лясковская, директор налоговой практики ТеДо:

Действующие меры поддержки, наряду с очевидными плюсами, сохраняют ряд сложностей. В частности, недостаточный срок действия льгот для капиталоемких проектов. Арктические проекты отличаются высокой капиталоемкостью и длительными сроками окупаемости, поэтому инвесторам необходим более долгий горизонт преференций. Бизнес предлагал градацию льгот в зависимости от объема инвестиций. Но предложенный законопроект сократил срок предоставления всех льгот.
 
Новый режим ЕТОР фактически ориентирован на новых инвесторов. Многие компании, уже работающие в регионе, не смогут стать резидентами ЕТОР и воспользоваться соответствующими налоговыми льготами для своих новых инвестиционных проектов, поскольку уже были участниками ранее действовавших преференциальных режимов (АЗ РФ, СПВ, ТОР и др.). В этой связи важное значение будет иметь юридическая структура нового инвестиционного проекта.
 
В законопроекте добавлено много новых дополнительных ограничений для применения льгот (запрет на начало инвестиций до получения статуса резидента ЕТОР, условие о доле финансирования проекта за счет собственных средств, условие о необходимости наличия у работников регистрации в ЕТОР для применения льготы по страховым взносам).
 
Перечень налоговых льгот существенных изменений не претерпел, однако сроки и размер некоторых льгот были понижены.
 
Важный нюанс: льгота по страховым взносам будет применяться с момента получения налогоплательщиком статуса резидента ЕТОР. Как правило, строительство ведется силами подрядчиков на протяжении нескольких лет, в данный период численность собственных сотрудников инвестора небольшая. То есть фактически полноценно льгота по страховым взносам будет применяться значительно менее 5 лет.

Ожидается, что новый режим будет действовать 🕒с 1 января 2027 года.

Изменилось закреплённое сообщение чата

Страховые взносы вырастут

Опубликован проект Постановления Правительства, повышающий предельную величину для исчисления страховых взносов с 1 января 2027 года с 2 979 тыс. рублей ➡️до 3 311 тыс. рублей. Напомним, что в отсутствие льгот зарплата каждого сотрудника в пределах такой величины облагается по ставке 30%, а выше — по 15,1%. Индексация порога производится на ежегодной основе. В этом году она составила +11% — это на 3 п.п. выше, чем в прошлом году.

Максимальный рост взносов составит 50 тыс. рублей в год на одного сотрудника при заработной плате свыше 276 тыс. рублей в месяц.

Проект Постановления Правительства находится на стадии общественного обсуждения до 22 октября.

27 октября 2026 года состоится бесплатный вебинар «Налоговые проверки и споры: что изменилось в тенденциях за 2026 год», на котором эксперты ТеДо расскажут о текущих тенденциях и практике проведения налоговыми органами предпроверочного анализа и налоговых проверок, а также осветят знаковые дела и позиции Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 2026 год, на которые бизнесу стоит обратить внимание.

Спикеры мероприятия:
 
🔹Раиса Алексахина, партнер, руководитель практики по урегулированию споров с государственными органами и разрешению коммерческих споров ТеДо;
🔹Андрей Тамразов, старший юрист практики по урегулированию споров с государственными органами и разрешению коммерческих споров ТеДо.
 
🔎Вебинар актуален для главных бухгалтеров и налоговых менеджеров, юристов и глав юридических департаментов, а также руководителей бизнес-подразделений.

🕒27 октября 2026 года, 11:00–12:00 (МСК)
➡️Регистрация открыта до 26 октября включительно

Налог на сверхдоходы

В бюджетный пакет вошел и законопроект о налоге на сверхдоходы. Минфин представляет данный законопроект как способ справедливого распределения природной ренты.

Налогоплательщики

Организации — пользователи недр по закону РФ.

Объект налогообложения

Сверхдоходы. Они будут определяться исходя из прироста мировых цен на полезные ископаемые (ПИ) в 2026–2028 годах по сравнению с 2025 годом. Для 2027 и 2028 годов средняя цена за 2025 год будет индексироваться с применением коэффициентов 1,1 и 1,21 соответственно. Если прирост цен составляет менее 10%, налог не уплачивается. Налог также не будет возникать в случае, если на участке недр в 2025 году добыча не велась (исключение для новых участков).

Что будет облагаться?

🔹отдельные виды руд черных и цветных металлов;
🔹многокомпонентные комплексные руды;
🔹горно-химическое неметаллическое сырье;
🔹горно-химическое сырье, содержащее металлы;
🔹полупродукты, содержащие драгметаллы.

Порядок расчета налога

Налоговая база определяется как объем добытого полезного ископаемого в 2026 году (2027 и 2028 годах), умноженный на дельту (превышение) средней мировой цены ПИ за 2026 год (2027 и 2028 годы) над средней мировой ценой 2025 года. При этом для целей расчета налога за 2027 и 2028 годы цена за 2025 год берется с коэффициентом 1,1 и 1,21 соответственно.

Средняя мировая цена считается на основании биржевых цен за год. Законопроект относит к объекту налогообложения товарные руды, тогда как мировые цены по ряду металлов могут формироваться на очищенный металл. Текст законопроекта не содержит корректировки цены на содержание металла в руде и предусматривает только пересчет единиц измерения (в тонны), а также учет потерь при извлечении.

Порядок определения средних мировых цен будет установлен антимонопольным органом; важно, чтобы он учитывал указанное различие. Сам перечень ПИ с указанием средней за соответствующий год цены на мировом рынке будет ежегодно публиковать ФАС 🕒не позднее 1 апреля.

Ставка — 20% для золота, 30% — для других ПИ.

В формулу также фактически заложено ограничение, которое учитывает уже уплаченный НДПИ и ограничивает сумму взимаемой природной ренты 15% от расчетной выручки. ❗️Так, если фактически уплаченный НДПИ уже превышает 15% от расчетной выручки, то налог на «сверхдоходы» не уплачивается.

Подробности расчета — в карточках.

Сроки и порядок уплаты

Налог установлен в отношении 2026-2028 годов и подлежит уплате 🕒до 28 апреля 2027–2029 годов соответственно. При превышении суммы налога определенной величины (4–5% от расчетной выручки), налогоплательщику предоставляется отсрочка по уплате части налога (до 28 апреля 2029 года). Подробнее — в карточке⬆️

Сумма налога будет зачисляться в федеральный бюджет.

Ожидается, что поправки вступят в силу 🕒с 1 января 2027 года.

14 октября 2026 года состоится бесплатный вебинар «Налоговая реформа 3.0: обсуждаем внесенные в Думу поправки», на котором эксперты ТеДо разберут наиболее значимые налоговые поправки, внесенные в Государственную Думу: что именно предлагается изменить, как это повлияет на бизнес и как подготовиться к изменениям. Отдельно поговорим об актуальных трендах налоговых проверок.

На вебинаре вы узнаете:

✅Изменения для ПИФ, личных фондов и контролируемых иностранных компаний
✅НДФЛ: новые подходы к налогообложению инвестиционных доходов
✅Новое в НДС
✅Изменения для ИТ-компаний
✅Прочие предложения
✅Налог на сверхдоходы
✅ТОП-3 темы, поднимаемые налоговыми органами

Спикеры мероприятия:

🔹Екатерина Рябова, партнер, руководитель налоговой и юридической практик;
🔹Елизавета Михалкина, директор, практика налогообложения физических лиц;
🔹Наталия Угарова, директор, налоговая практика;
🔹Ирина Цыганкова, директор, практика косвенного налогообложения;
🔹Ольга Потемкина, директор, практика корпоративного налогообложения;
🔹Максим Купин, старший менеджер, практика корпоративного налогообложения;
🔹Павел Ковалев, старший юрист, практика по урегулированию споров с государственными органами и разрешению коммерческих споров.

🔎Мероприятие будет актуально для финансовых директоров, руководителей финансовых и налоговых служб, главных бухгалтеров и налоговых менеджеров.

🕒14 октября 2026 года, 10:00–12:00 (МСК)
➡️Регистрация открыта до 13 октября включительно

Бюджет как искусство

Именно так Председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко оценила проект бюджета на 2027-2029 годы, внесенный в Думу. Вчера начался процесс рассмотрения бюджетного пакета, в том числе и налоговых изменений. Состоялись «нулевые» парламентские чтения проекта бюджета на 2027 год, на которых выступил министр финансов Антон Силуанов и руководитель ФНС Даниил Егоров. Приведем некоторые тезисы и цифры из их выступлений, касающиеся налогов:

🔵«Обеление» экономики. Антон Силуанов отметил, что план по «обелению» экономики дает свои результаты. Так, за 3 месяца работы СПОТ было привлечено около 34 млрд руб. дополнительных поступлений от импорта, а благодаря контролю за вывозом наличной валюты с апреля по июль текущего года предотвращен 291 случай вывоза наличной валюты в объеме почти 180 млн долларов.

🔵Единообразное налогообложение «пассивных» доходов. Министр финансов отметил, что льгота для малых вкладов сохранится. 📊Унификация прогрессивной шкалы ставок НДФЛ коснется не более 6% граждан.

🔵Донастройка налогообложения природной ренты в секторе горно-металлургического комплекса (ГМК). Предусмотрено введение налога по ставке 20-30% с дополнительного дохода, полученного вследствие роста мировых цен к уровню 2025 года. По мнению Минфина, подход повысит справедливость распределения доходов от природной ренты.

🔵 Содействие налоговых органов в «обелении» рынка труда. На эту тему выступил Даниил Егоров. Он отметил, что ФНС видит экономику трудовых отношений и держит ситуацию в своей зоне ответственности под контролем. Служба ежедневно проводит работу с данными, рисками и поведением участников рынка.
 
Среди индикаторов зоны теневой занятости Даниил Егоров выделил отсутствие или низкий уровень дохода у трудоспособных граждан. ФНС анализирует разные зоны риска. Как результат, в 2025 году налогоплательщики уточнили свои обязательства по НДФЛ и страховым взносам на порядка 29 млрд руб. За полугодие этого года — на 27 млрд руб.
 
В ходе выступления руководитель ФНС озвучил статистику по самозанятым. Количество активных самозанятых, которые вели деятельность в 2025 году, составляет 9,5 млн человек. Более 50% из них совмещали самозанятость с получением иных доходов, прежде всего в рамках трудовых отношений. Доля доходов от самозанятости в общем объеме доходов составляет 29%. Чаще всего самозанятость — временный источник дохода. 50% людей работают 2-3 года.
 
Также Даниил Егоров упомянул про актуальную сейчас тему подмены трудовых отношений (см. наш пост). Служба имеет серьезную аналитическую систему. Если еще в 2021 году количество рисковых компаний, работающих с самозанятыми, составляло 17 тыс., то в 2025 году — уже 4,5 тыс.
 
В свою очередь, Председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко предложила отменить льготную ставку НДС в 10% для устриц, лобстеров и омаров. Это приведет к дополнительным поступлениям в размере 6 млрд руб. в федеральный бюджет.

Законопроект будет рассматриваться комитетом Думы по бюджету и налогам. К 15 октября будут представлены отзывы и замечения. 🕒Плановая дата рассмотрения в первом чтении — 29 октября.

13 октября 2026 года состоится бесплатный вебинар «Включение роялти в таможенную стоимость: платит один, а рискуют все», на котором эксперты ТеДо разберут актуальную судебную практику относительно вопросов включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров.

На вебинаре вы узнаете:
✅как суды оценивают связь лицензионных платежей с ввезёнными товарами и насколько упрощаются требования к доказыванию этой связи;
✅почему отсутствие договора импортера с правообладателем не исключает риски и какие иные случаи могут привести к доначислениям.

Спикеры мероприятия:
 
🔹Раиса Алексахина, партнер, руководитель практики по урегулированию споров с государственными органами и разрешению коммерческих споров ТеДо;
🔹Галина Реймер, старший юрист практики по урегулированию споров с государственными органами и разрешению коммерческих споров ТеДо.
 
🔎Вебинар актуален для участников внешнеэкономической деятельности, менеджмента, юристов и специалистов по таможенному праву и ВЭД.

🕒13 октября 2026 года, 11:00–12:00 (МСК)
➡️Регистрация открыта до 12 октября включительно

Цифровые платформы — новые агенты налогового контроля
 
За посредническими цифровыми платформами* законодательно закрепляется функция налогового контроля в отношении своих партнеров (продавцов). В НК РФ добавят новую ст. 86.6, которая установит обязанность платформ выявлять риски неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов их партнерами. Напомним, что сейчас такая обязанность регламентируется не в рамках НК РФ, а на уровне договоренности ФНС с маркетплейсами. Также платформы будут выполнять посредническую роль между ФНС и продавцами по обмену документами. По поручению налогового органа в отдельных случаях платформы должны будут приостановить продажи продавца и убрать их карточки с платформы.  
 
* Цифровая платформа — информационная система, и (или) сайт в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и (или) программы для электронных вычислительных машин, обеспечивающие технические, организационные, информационные и иные возможности для взаимодействия неограниченного круга лиц, в том числе в целях обмена информацией и ее распространения, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг

С чего все начиналось?

С 2025 года проходит эксперимент по информационному взаимодействию ФНС с операторами цифровых платформ (Wildberries, Оzon, Яндекс Маркет, Мегамаркет, Авито). В рамках проводимого эксперимента продавцам, осуществляющим реализацию товаров на цифровых платформах, в отношении которых установлены налоговые риски, в том числе дробления, платформами направляются информационные письма. Эксперимент продлится 🕒до 1 июля 2027 года.

Подробнее о нем мы писали здесь.

Что предлагается?
 
Итак, на платформы НК РФ возлагает следующие функции:
 
1️⃣Налоговый орган сможет направлять документы в личный кабинет продавца через платформы, в том числе в рамках проверки. Документ будет считаться полученным продавцом через 3 дня после его направления налоговым органом платформе (изменения в ст. 31).

2️⃣Платформы будут выявлять риски неполной или несвоевременной уплаты налогов своими партнерами (появляется новая статья 86.6 в НК РФ). Перечень таких рисков предстоит установить ФНС. Порядок взаимодействия при выявлении таких рисков изображен на карточке.

3️⃣Будет введен новый способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов — приостановление приема заказов и размещения карточки товара продавца. Такая мера будет применяться по поручению налогового органа. Притом поручение будет направляться сразу всем маркетплейсам, на которых продавец размещает информацию о своих товарах. Вводится новая статья 77.1. Порядок исполнения данного требования и случаи его применения — см. карточку.
 
Ответственность
 
За невыполнение поручений налогового органа, а также неисполнение платформой обязанностей по налоговому контролю предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб.

Что дальше?

ФНС предстоит установить требования к информационным системам (ИС) платформ, в т. ч. в части состава данных, порядка их хранения и обработки, а также порядок получения налоговым органом доступа к таким ИС.
 
Данные поправки вступят в силу через 9 месяцев после их принятие. За это время платформам нужно успеть настроить свои информационные системы, а также регламентировать порядок взаимодействия с продавцами.

Налоговый законопроект. Налоговое администрирование

Срок уплаты налогов

Если срок уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, он не будет переноситься на ближайший следующий рабочий день. Если такая ситуация возникает в декабре, то срок уплаты переносится на предшествующий рабочий день.

Налоговый мониторинг

Для вступления в мониторинг достаточно будет соответствия одному из финансовых критериев, а не всем одновременно:

🔹доходы не менее 800 млн рублей
🔹сумма уплаченных налогов не менее 80 млн рублей
🔹стоимость активов не менее 800 млн рублей

Трансфертное ценообразование

При предоставлении ряда документов по ТЦО на иностранном языке необходим будет их нотариально заверенный перевод на русский язык

Индексация штрафов

Штрафы по большинству нарушений увеличиваются. Например:

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет 10 тыс ➡️30 тыс
Ведение деятельности без постановки на учет 40 тыс ➡️ 121 тыс
Грубое нарушение правил учета в течение нескольких периодов 30 тыс ➡️83 тыс
Отказ свидетеля от дачи показаний или дача ложных показаний 3 тыс ➡️ 42 тыс
Непредоставление документации по ТЦО по конкретной сделке 500 тыс ➡️ 600 тыс

Прочее

🔹Посреднические цифровые платформы наделяются функциями налогового администрирования и контроля (см. следующий пост)
🔹Продлеваются до 2029 года полномочия Правительства по продлению сроков уплаты налогов и предоставлению отчетности, приостановке мероприятий налогового контроля и т.д.

Налоговый законопроект. Налог на прибыль

Налогообложение ПИФов

Паевые инвестиционные фонды становятся плательщиками налога на прибыль, ставка для них составит 15%. Об особенностях порядка налогообложения читайте в обзоре эксперта ТеДо.

Личные фонды

Ставка налога на прибыль для личных фондов увеличивается 📈с 15% до 22%.

Признание расходов на оборонительные мероприятия

Вводятся новые нормы, расширяющие возможности учитывать расходы на проведение оборонительных мероприятий и на безвозмездную передачу имущества в таких целях.

Продление отдельных специальных положений

🔹До конца 2029 года продлен кассовый метод для признания штрафов и пр. от недружественных лиц
🔹До 2029 года продлен специальный порядок признания курсовых разниц — при прекращении/исполнении требований/обязательств

Уточнение общего порядка признания доходов и расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций

Доход или расход может признаваться также на дату наступления события, которое решением суда определено как основание для взыскания присужденных сумм.

Ограничения по региональному инвестиционному вычету

Сейчас при использовании регионального инвестиционного вычета (ст. 286.1) налогоплательщик имеет право уменьшить и федеральную часть налога на прибыль. По проекту, такое уменьшение федеральной части налога не будет доступно налогоплательщикам из следующих отраслей (определяется по основному коду ОКВЭД):

🔹05 "Добыча угля"
🔹06 "Добыча нефти и природного газа"
🔹07 "Добыча металлических руд"
🔹08 "Добыча прочих полезных ископаемых"
🔹09 "Предоставление услуг в области добычи полезных ископаемых"
🔹10 "Производство пищевых продуктов"
🔹11 "Производство напитков"
🔹12 "Производство табачных изделий"
🔹20 "Производство химических веществ и химических продуктов"

Новая ставка налога на дивиденды

Для дивидендов, выплачиваемых на счет типа "С", вводится ставка налога у источника 35%. Сейчас активно складывается практика по переквалификации различных платежей за рубеж в дивиденды. Цена такой переквалификации с 2027 года может стать особенно высокой, если переквалификация будет сделана в пользу недружественного лица.

Большой налоговый законопроект. Поправки по КИК

🔹Увеличивается порог по доле участия лица в иностранной компании в целях признания его контролирующим лицом с 25% до 50%. При этом закрепляется устоявшийся в практике подход: если лицо по личному закону и/или учредительным документам компании единолично контролирует иностранную компанию, то оно будет считаться имеющим 100% долю участия.
 
🔹Отменяется необлагаемый порог прибыли КИК в размере 10 млн руб. В пояснительной записке указано, что мера на начальном этапе носила временный адаптационный характер.

🔹Повышаются штрафы по КИК. Так, штраф за непредставление уведомления о КИК вырастет в 2 раза (См. карточку).

🔹До 2030 года для российских организаций продлевается возможность временно отложить уплату налога с прибыли КИК в ситуациях, когда у таких иностранных компаний из-за санкционных ограничений отсутствует возможность распределять дивиденды.

🎙Комментирует Анна Модянова, партнер налоговой практики ТеДо:

«Увеличение порога участия для признания КИК с 25% до 50% выведет из-под налогообложения прибыли КИК совместные предприятия, в которых российские резиденты имеют неконтролирующую долю. При этом в налоговом законодательстве остаются и даже усиливаются нормы, противодействующие дроблению участия в иностранной компании для целей вывода из-под КИК режима. Например, если российский резидент контролирует иностранную компанию без формального участия в ее капитале, то она может быть признана на 100% принадлежащей ему. 
 
В отношении оставшихся КИК ужесточается налоговое регулирование: будет отменен порог необлагаемой прибыли в 10 млн руб. и увеличены штрафы за несоблюдение обязанностей по КИК–отчетности. Полагаем, что это приведет к большему вниманию к оставшимся КИК со стороны налоговых органов и большим затратам налогоплательщиков на соблюдение законодательства о КИК».

Компания «Технологии Доверия» отмечена в рейтинге лучших юридических фирм и индивидуальных юристов в сфере private wealth по версии ИД «Коммерсантъ»🏆
 
ТеДо отмечена во всех категориях, в которые подавала проекты:
🔹Налоги частных клиентов, Band 1
🔹Валютное регулирование, банки, трансграничные операции, Band 1
🔹Структурирование владения и защита капитала, Band 2
🔹Наследственное планирование и преемственность, Band 2
🔹Санкционное право, Band 2
 
Персонально отмечены партнёры налогово-юридической практики в категориях:
➡️Анна Модянова
— «Структурирование владения и защита капитала», «Наследственное планирование и преемственность», «Налоги частных клиентов»
➡️Карина Худенко — «Структурирование владения и защита капитала», «Наследственное планирование и преемственность», «Налоги частных клиентов»
➡️Максим Кандыба
— «Валютное регулирование, банки, трансграничные операции», «Санкционное право»
 
Подробнее по ссылке.
 
Поздравляем коллег с прекрасным результатом!💙
 
#ТеДо

Дата получения дохода в виде материальной выгоды

Изменения в ст. 223 НК призваны устранить законодательный пробел в части определения даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале организаций. Такой датой предлагается признавать собственно дату приобретения долей (дату перехода права собственности на доли к налогоплательщику).

Обращает на себя внимание то обстоятельство, что в отношении определения даты получения дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг предлагается ввести аналогичное правило.

📌В действующей редакции НК из этого правила сделано следующее исключение: в  случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг.

В предлагаемой редакции это исключение отсутствует. Принятие такого рода изменений в отношении ценных бумаг может привести к пересмотру условий многих программ долгосрочных вознаграждений, реализуемых компаниями в настоящее время❗️

Если налоговый дедлайн пришелся на нерабочий день
🔹Переносится — на ближайший рабочий день срок предоставления отчетности
🔹Не переносится — для целей срок уплаты налога

🕒Для налоговых платежей со сроком уплаты в декабре будет действовать особый порядок. Если срок уплаты приходится на нерабочий день, заплатить надо будет не позднее предшествующего рабочего дня.

Исходя из опыта прохождения подобных законопроектов, инициированных Правительством, можно предположить, что рассматриваемый документ будет принят до конца текущего, а его основные положения вступят в силу со следующего года. При этом в отдельные положения документа могут быть внесены достаточно существенные  изменения и дополнения. 

Более определенно о принятых поправках можно будет говорить после принятия Госдумой законопроекта во втором чтении⚖

Правила контролируемых иностранных компаний

🔹25% ➡️ 50% — увеличивается порог участия физ. лица в иностранной компании для целей признания его контролирующим лицом
🔹= 100% — если контроль над организацией в соответствии с личным законом и (или) ее учредительными документами осуществляется единолично
🔹10 млн руб. (необлагаемый порог прибыли КИК) — предлагается отменить. При таком подходе налогообложению (и декларированию❕) будет подлежать прибыль в любом размере. Это также означает необходимость расчета прибыли КИК по установленным правилам.

Увеличение размера штрафов:

🔹500 тыс. ➡️ 754 тыс. штраф за непредставление налоговому органу документов, подтверждающий размер прибыли (убытка) КИК или представление недостоверных документов, а также непредставления уведомления о КИК
🔹1 млн. ➡️ 1 510 000 штраф за непредставление или представление недостоверных документов в части обоснования размера прибыли КИК / основания для освобождения
🔹50 тыс. ➡️ 104 тыс. за непредставление уведомления  об участии в иностранных компаниях

❗️Принимая во внимания новые требования, которые предполагается предъявлять контролирующим лицам, а также увеличение размера штрафов  за налоговые правонарушения, связанные с КИК, контролирующим лицам, возможно, имеет смысл оценить целесообразность перехода на режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК или сохранения КИК.

Ставки НДФЛ

В целях «унификации уровня налогообложения доходов граждан» предлагается отказаться от применения «льготных» ставок 13/15% к «пассивным» доходам налоговых резидентов.
Таким образом, по ставкам пятиступенчатой шкалы (13/15/18/20/22%) будут облагаться доходы от:
🔹продажи и получения в дар имущества
🔹выплаты по договорам страхования, долгосрочных сбережений и по пенсионному обеспечению
🔹доходы от операций с ценными бумагами и ЦФА
🔹доходы в виде процентов по вкладам в российских банках
🔹материальной выгоды от приобретения ценных бумаг,  ПФИ, долей участия в уставном капитале

Результатом предлагаемых изменений станет увеличение налоговой нагрузки на инвесторов, в составе доходов которых имеются дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ. Таким налогоплательщикам, вероятно, имеет смысл рассмотреть возможность получения некоторых доходов до конца текущего года, например, ускорить сроки закрытия планируемых сделок📌

Ставку 35% предлагается установить для доходов в виде дивидендов, зачисляемых на счет типа «С».

К доходам нерезидентов в виде дивидендов и процентов по вкладам в российских банках предлагается применять «стандартную» нерезидентскую ставку — 30%. В настоящее время применимая ставка НДФЛ к этим доходам — 15%. Такие изменения, очевидно, не будут способствовать привлечению средств нерезидентов на российский фондовый рынок и в банковскую систему⚡️

Повышается привлекательность получения налогового резидентства стран, с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающие более низкие ставки таких доходов.

Доход от доверительного управления имуществом закрытых и интервальных ПИФ

В связи с введением налогообложения закрытых и интервальных ПИФ, инвестиционные паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов, при получении налогоплательщиком доходов от доверительного управления имуществом, составляющим такой ПИФ, предусматриваются правила зачета налога на прибыль организаций, исчисленного и удержанный управляющей компанией.

Проценты по вкладам в банках

Предлагается возложить на банки обязанности налоговых агентов в отношении процентов по вкладам. За налоговым органом сохраняется функция направления налогоплательщикам уведомления при доначислении налога после получения информации о процентных доходах от всех налоговых агентов.

Дарение

Перечень объектов дарения, которые освобождаются от налогообложения только при условии, что даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками, предлагается дополнить имущественными правами.

Большой налоговый законопроект: ожидать ли ужесточения для «внутригрупповых» ИТ-компаний?
 
Хотим прояснить ситуацию относительно поправок по ИТ-льготам. В различных источниках появляется противоречивая информация. Ранее участники рынка обсуждали, что законопроект предложит не учитывать в «квалифицированном» для целей льгот ИТ‑доходе доход, полученный от взаимозависимых лиц. Напоминаем: ключевым условием для применения льгот является доля квалифицированного дохода от ИТ‑деятельности не менее 70% от общих доходов. Новость о таком изменении фигурировала в ряде публикаций.

Упрощённо, при таком подходе, если ИТ‑компания работает в основном внутри холдинга, ее доходы от компаний холдинга перестали бы учитываться как доход от ИТ-деятельности, квалифицируемой для льготы. Для многих “внутригрупповых” компаний это означало бы потерю льгот и по налогу на прибыль и по страховым взносам.
 
Мы хотели бы прояснить, что 💡в опубликованной версии законопроекта это нововведение отсутствует. Возможно, причиной послужила негативная реакция профессионального сообщества. В то же время, в пояснительной записке сохранилась формулировка о борьбе с «искусственным завышением» доли льготируемых доходов за счет операций с взаимозависимыми лицами. Таким образом, не исключаем, что тема не закрыта, а просто отложена.
 
Если такие поправки вернутся на следующих стадиях рассмотрения законопроекта, для многих групп будет целесообразно актуализировать модель организации ИТ‑функции.
 
Что полезно сделать уже сейчас:
✅Проверить текущую долю ИТ‑выручки от внешних заказчиков;
✅Оценить, насколько ваша ИТ‑компания зависит от внутригрупповых доходов;
✅Смоделировать несколько сценариев на случай ужесточения правил.
 
✉️Мы следим за развитием ситуации по законопроекту. Напишите нам, если хотите обсудить вашу ситуацию и оценить риски для вашей ИТ‑модели: olga.potemkina@tedo.ru.

Неожиданные налоговые повороты для ПИФ: от усиления налогового администрирования к введению налога (пост №3)

Исторические убытки

Аналогичная неопределенность существует в отношении убытков и расходов, накопленных фондом до того, как он стал налогоплательщиком. Российская практика знает прецедент учета прошлых убытков при введении нового налога: при введении НДД исторические убытки разрешили учитывать (ст. 333.52), однако для ПИФ рассчитывать на подобный шаг законодателя пока не приходится. Также пока в отсутствие возможности учета расходов непонятна ситуация с переносом убытков уже на будущие периоды.

Зачет у пайщика

Новый п. 13.6 ст. 214.1 (для физических лиц) и ст. 276.1 (для организаций) вводят зачет налога, уплаченного управляющей компанией, при налогообложении дохода пайщика. В основе формулы лежит сравнение суммы выплаты с суммой реально обложенного налогом дохода.

В версии, внесенной в Госдуму, из текста убрали прямую привязку зачета к «текущему налоговому периоду», что отчасти снимает риск потери зачета, если фонд получил и обложил налогом доход (например, арендный) в одном году, а выплатил его пайщику в следующем.

Кроме того, не предусмотрена корректировка для фондов с несколькими классами паев и разным правом на доход, а из текста законопроекта пока не следует, применяется ли зачет к иностранным организациям и к ситуациям погашения паев.

Сроки уплаты

Управляющая компания должна будет платить налог фактически 🕒ежемесячно (в месяце получения дохода), хотя по налогу на прибыль стандартный налоговый период составляет год. Поскольку глава 25 Кодекса построена преимущественно на методе начисления, в отсутствие специальных положений у управляющих компаний могут возникать кассовые разрывы, когда налог с начисленного, но еще не полученного дохода придется уплачивать из собственных средств.

Можно ли было иначе

Избежать всех этих вопросов и появления в налоговом законодательстве конструкций sui generis позволило бы использование зарубежного опыта: например, для REIT (аналога ЗПИФ недвижимости) в большинстве стран установлена обязательная доля дохода, которую необходимо распределить за год, что исключает отложенное налогообложение. В России то же самое можно было бы реализовать и без внесения изменений в Кодекс, скорректировав отраслевое законодательство и требования к ПДУ.

Многие детали, вероятно, будут уточняться, а к чему приведут расхождения и пробелы в текущей версии, предстоит выяснить.

Начало здесь.

Неожиданные налоговые повороты для ПИФ: от усиления налогового администрирования к введению налога (пост №2)

Дивиденды

Напомним, что обычные организации облагают полученные дивиденды по ставкам 0% и 13% и при этом пользуются механизмом зачета (показатели Д1/Д2), который устраняет двойное налогообложение в каскадных цепочках распределений. Для ПИФ нет ни того, ни другого, и будет действовать лишь фиксированная ставка 15%.

Цель такого порядка понятна, но условия налогообложения в этой части стоило бы выровнять, тем более что долгое нераспределение дивидендов, полученных под 0%, обычными организациями никогда не рассматривалось как злоупотребление с точки зрения ст. 54.1 Кодекса.

Вклады пайщиков

Отдельный открытый вопрос состоит в том, будет ли теперь фонд облагать сам факт передачи ему имущества или денежных средств пайщиком. С одной стороны, перечень облагаемых доходов ограничен и вклад в него прямо не включен, но с другой стороны, фонд теперь признается налогоплательщиком, а отдельного исключения для такого случая в ст. 251 Кодекса не добавлено. Вопрос о том, нужны ли здесь уточняющие поправки или достаточно общих положений ст. 277, пока остается без ответа.

Расходы

Сейчас конструкция налога носит оборотный характер. При рентабельности 20–30% налоговая нагрузка на прибыль фактически будет составлять порядка 50–75%, а не 15%, как это планируется.

Прямого механизма учета текущих расходов при определении налоговой базы фонда не предусмотрено. Возможно, логика в том, что при налогообложении только «пассивных» доходов вычет не требуется, и для дивидендов это действительно стандартный подход, но для процентных и рентных доходов она уже не столь очевидна, так что рынку, вероятно, придется отдельно ее обосновывать. Совмещение на уровне фонда облагаемых и не облагаемых доходов также вероятно потребует ведения управляющими компаниями раздельного учета для расходов.

Амортизация

Имущество ЗПИФ или ИПИФ (например, ЦОД или складские комплексы) формально находится в долевой собственности пайщиков, а не самого фонда, поэтому поставить его на баланс как основное средство и начислять амортизацию в привычном порядке проблематично. Без специальных поправок признание амортизации в расходах выглядит невозможным, даже если расходы в целом будут разрешены в дальнейшем.

Продолжение в следующем посте.

Неожиданные налоговые повороты для ПИФ: от усиления налогового администрирования к введению налога (пост №1)
 
Реформу налогообложения паевых фондов обсуждали на различных уровнях уже несколько лет. Все это время выбор стоял между двумя вариантами: либо ввести отдельный налог, либо обойтись усилением налогового контроля. Судебные дела про налоговые злоупотребления с ЗПИФ множились, начались активные проверки управляющих компаний, а в сентябре этого года прошел Экспертный совет ФНС России, где обсуждали именно усиление администрирования. Казалось, вектор выбран, и индустрия готовится не к новому налогу, а к более пристальным налоговым проверкам.
 
Но окончательный ответ на этот вопрос, как оказалось, мы получили лишь сегодня — сегодня Правительство внесло в Государственную Думу законопроект об ОННП, который в числе прочего вводит налог на прибыль для паевых фондов. Разбираемся, что стоит за этим налоговым поворотом для индустрии коллективного инвестирования.

Кого коснется

Пока речь идет только про ЗПИФ и ИПИФ для квалифицированных инвесторов. Открытые (ОПИФ) и биржевые (БПИФ) фонды в новых положениях не упомянуты вовсе — розничных инвесторов реформа не затрагивает. Можно ожидать, что дальше обсуждение будет происходить вокруг того, не нужно ли расширить список исключений и включить туда также «массовые» ЗПИФ с большим количеством пайщиков (количество пайщиков которых может исчисляться в тысячах).

Кто платит

Раньше НДФЛ и налог на прибыль возникали на уровне пайщиков при получении промежуточных распределений, продаже, погашении и (в некоторых случаях) мене паев. Теперь ПИФ формально становится самостоятельным налогоплательщиком, а налог за него платит управляющая компания как налоговый агент, что сдвигает срок уплаты на более раннюю стадию и, по замыслу финансового органа, должно пресечь злоупотребления конструкцией ПИФ.

Придание «имущественному комплексу» элементов правосубъектности для налоговых целей вызывает вопросы. С практической точки зрения такие вопросы будут сводиться к тому, необходимо ли будет получать для таких ПИФ отдельный ИНН и использовать отдельный ЕНС.

При более «стройной» конструкции — когда управляющая компания выступает агентом для самих пайщиков и доход вменяется им в момент его получения на уровне ПИФ — налогообложение производилось бы в большинстве случаев по более высокой ставке (13–22% / 25%). В связи с чем вряд ли на рынке будут выступать за этот более правильный с юридической точки зрения вариант.

Что облагается и по какой ставке

Ставка для ПИФ составит 15%. Объект налогообложения определен отсылкой к перечню пассивных доходов для целей КИК (но применяется не весь перечень). В перечне указаны дивиденды, проценты, роялти и рентные доходы, а вот включены ли в итоге доходы по деривативам, пока неясно. Использование готового списка, созданного для КИК, вместо отдельного перечня для ПИФ выглядит не самым удачным решением и, вероятно, вызовет вопросы на практике, например при изменении списка для целей КИК или при выходе разъяснений по КИК. Кроме того, в периметр реформы пока не попали доходы от реализации недвижимости, долей и акций, и появятся ли они там позднее, остается открытым вопросом.

Промежуточные распределения и иные доходы от ПИФ для физических лиц теперь будут облагаться по ставке 13–22%. Структурирование владения ПИФ через ОАЭ позволит снизить ставку до 10%, в том числе и для организаций (при соблюдении условий).

Продолжение в следующем посте.