Дарение от мамы не доход

ИП Коблов Д.А. применяет УСН с объектом «доходы». Основной вид деятельности — аренда недвижимости.

В 2022 году он получил в дар от матери земельный участок, 9 квартир и 8 нежилых помещений.

Инспекция провела камеральную проверку декларации по УСН за 2022 год.

По мнению налогового органа, предприниматель занизил базу на 89 851 352 руб., не включив подаренное имущество во внереализационные доходы.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с налоговым органом: имущество использовалось в предпринимательской деятельности, значит, образует внереализационный доход.

Кассация указала: получение недвижимости в дар от близкого родственника (матери) не является результатом предпринимательской деятельности и не может включаться в базу по УСН.

Суд сослался на п. 18.1 ст. 217 НК РФ, который освобождает от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения от членов семьи и близких родственников.

Также кассация отметила, что имущество ранее уже принадлежало сыну, а затем было возвращено матерью. Само дарение не привело к имущественному приросту.

Подход Инспекции означал бы двойное налогообложение: сначала налог со стоимости подаренного имущества, затем — с дохода от его аренды, без возможности учесть расходы.

Правовой вывод: дарение недвижимости между близкими родственниками не образует облагаемого дохода при УСН, даже если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Итог: -5 402 008 руб.

Постановление АС ПО от 24.09.2026 по делу № А12-13971/2024

#разбор_полетов #УСН #дарение #налоговая_проверка #близкие_родственники #внереализационный_доход

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город