Банк списал долг, а ФНС потребовала НДФЛ: суд объяснил, когда прощенная задолженность не является доходом
Иногда банк предлагает заемщику закрыть кредит на выгодных условиях: внести небольшую сумму, после чего оставшаяся задолженность списывается. Или когда долг у банка выкупает третье лицо по договору цессии. Но может возникнуть неожиданный вопрос - не придется ли потом заплатить с этой суммы НДФЛ?
Именно такая ситуация дошла до Третьего кассационного суда общей юрисдикции.
МИФНС №20 по Санкт-Петербургу потребовала взыскать с гражданки НДФЛ и пени. Налоговый орган посчитал, что после участия заемщицы в банковской программе «Прощение» у нее появилась экономическая выгода. Банк сообщил налоговой о списанной задолженности как о доходе, с которого налог не был удержан.
Женщина с этим не согласилась. Она указывала, что никаких денег или другого имущества в результате списания долга не получила, а значит, реального дохода у нее не возникло.
Первоначально Колпинский районный суд Санкт-Петербурга встал на сторону налоговой. Решением по делу № 2а-179/2022 от 1 февраля 2022 года с гражданки взыскали НДФЛ и пени.
Однако Санкт-Петербургский городской суд отменил это решение. Апелляция пришла к выводу, что само по себе списание задолженности в бухгалтерском учете банка еще не доказывает получение заемщиком дохода.
Налоговая инспекция попыталась оспорить это решение в кассации.
11 января 2023 года Третий кассационный суд общей юрисдикции оставил жалобу МИФНС без удовлетворения. Дело рассматривалось под № 88а-720/2023. Суд подтвердил вывод апелляционной инстанции.
Суд обратил внимание на принципиальное обстоятельство: одностороннее списание кредитором задолженности в бухгалтерском учете само по себе не означает, что должник получил экономическую выгоду.
Особенно важным оказалось то, что речь шла о штрафах, пенях и других санкциях, которые заемщица не признавала и которые не были взысканы с нее по решению суда. При таких обстоятельствах суд не усмотрел оснований считать списанную сумму доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Таким образом, налоговая не смогла взыскать с женщины НДФЛ только на основании того, что банк сообщил о списанной задолженности.
При этом из этого дела не следует, что любое прощение основного долга автоматически освобождается от НДФЛ. Налоговые последствия зависят от конкретных обстоятельств: характера списанной задолженности, оснований ее прекращения, условий соглашения с кредитором и того, возникла ли у гражданина экономическая выгода.
Это особенно важно учитывать при переговорах с банками, коллекторами и МФО. Если кредитор предлагает закрыть долг после внесения определенной суммы, необходимо смотреть не только на размер списания, но и на документы, которыми оформляется прекращение обязательства.
В рассматриваемом деле суды пришли к выводу, что самого факта бухгалтерского списания задолженности недостаточно для взыскания НДФЛ. Кассационная инстанция оставила в силе решение Санкт-Петербургского городского суда, а жалобу налоговой инспекции отклонила.
Так что если банк или другая кредитная организация предлагает списать часть задолженности, не стоит автоматически считать, что после этого с прощенной суммы обязательно придется заплатить 13% НДФЛ.
____________
Юридические услуги | Дзен | ВК | ОК | Rutube | Купить рекламу
Иногда банк предлагает заемщику закрыть кредит на выгодных условиях: внести небольшую сумму, после чего оставшаяся задолженность списывается. Или когда долг у банка выкупает третье лицо по договору цессии. Но может возникнуть неожиданный вопрос - не придется ли потом заплатить с этой суммы НДФЛ?
Именно такая ситуация дошла до Третьего кассационного суда общей юрисдикции.
МИФНС №20 по Санкт-Петербургу потребовала взыскать с гражданки НДФЛ и пени. Налоговый орган посчитал, что после участия заемщицы в банковской программе «Прощение» у нее появилась экономическая выгода. Банк сообщил налоговой о списанной задолженности как о доходе, с которого налог не был удержан.
Женщина с этим не согласилась. Она указывала, что никаких денег или другого имущества в результате списания долга не получила, а значит, реального дохода у нее не возникло.
Первоначально Колпинский районный суд Санкт-Петербурга встал на сторону налоговой. Решением по делу № 2а-179/2022 от 1 февраля 2022 года с гражданки взыскали НДФЛ и пени.
Однако Санкт-Петербургский городской суд отменил это решение. Апелляция пришла к выводу, что само по себе списание задолженности в бухгалтерском учете банка еще не доказывает получение заемщиком дохода.
Налоговая инспекция попыталась оспорить это решение в кассации.
11 января 2023 года Третий кассационный суд общей юрисдикции оставил жалобу МИФНС без удовлетворения. Дело рассматривалось под № 88а-720/2023. Суд подтвердил вывод апелляционной инстанции.
Суд обратил внимание на принципиальное обстоятельство: одностороннее списание кредитором задолженности в бухгалтерском учете само по себе не означает, что должник получил экономическую выгоду.
Особенно важным оказалось то, что речь шла о штрафах, пенях и других санкциях, которые заемщица не признавала и которые не были взысканы с нее по решению суда. При таких обстоятельствах суд не усмотрел оснований считать списанную сумму доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Таким образом, налоговая не смогла взыскать с женщины НДФЛ только на основании того, что банк сообщил о списанной задолженности.
При этом из этого дела не следует, что любое прощение основного долга автоматически освобождается от НДФЛ. Налоговые последствия зависят от конкретных обстоятельств: характера списанной задолженности, оснований ее прекращения, условий соглашения с кредитором и того, возникла ли у гражданина экономическая выгода.
Это особенно важно учитывать при переговорах с банками, коллекторами и МФО. Если кредитор предлагает закрыть долг после внесения определенной суммы, необходимо смотреть не только на размер списания, но и на документы, которыми оформляется прекращение обязательства.
В рассматриваемом деле суды пришли к выводу, что самого факта бухгалтерского списания задолженности недостаточно для взыскания НДФЛ. Кассационная инстанция оставила в силе решение Санкт-Петербургского городского суда, а жалобу налоговой инспекции отклонила.
Так что если банк или другая кредитная организация предлагает списать часть задолженности, не стоит автоматически считать, что после этого с прощенной суммы обязательно придется заплатить 13% НДФЛ.
____________
Юридические услуги | Дзен | ВК | ОК | Rutube | Купить рекламу