🧾 ФНС на примерах разъяснила, как зачитывается оплата патента на другом спецрежиме при утрате права на ПСН
Налоговая служба выпустила письмо от 28.09.2026 № СД-36-3/8565@, в котором рассказала, что будет с оплаченной стоимостью патента, если ИП потерял право на ПСН.
Когда ИП считается утратившим право на патент
По статье 346.45 Налогового кодекса РФ ИП автоматически теряет право на ПСН с начала налогового периода, в котором ему был выдан патент, если возникло любое из оснований, перечисленных в пункте 6 этой статьи (превышение лимита выручки для ПСН, деятельность, не разрешенная на патенте и т.д.). В таком случае он переходит на общий режим — ОСНО, УСН или ЕСХН.
Как учитывается уплаченный налог при ПСН
Сумма НДФЛ либо единого налога по УСН или ЕСХН за налоговый период, в котором право на ПСН было утрачено, уменьшается на величину налога, уже уплаченного в связи с патентом. При этом работает два правила:
▪️ если срок уплаты налога по ПСН наступил до момента утраты права, такие суммы не возвращаются и не зачитываются, но идут в уменьшение налога по другому режиму (ОСНО, УСН или ЕСХН);
▪️ если срок уплаты приходится на дату после утраты права, начисления по патенту аннулируются.
Пример 1
ИП получил патент на период с 01.01.2026 по 31.12.2026 и одновременно с 1 января применяет УСН. Налог по патенту составил 90 000 рублей:
▪️ срок уплаты 01.04.2026 — 30 000 рублей;
▪️ срок уплаты 28.12.2026 — 60 000 рублей.
Из них 20 000 рублей зачтены в счет уплаты патентного налога со сроком 01.04.2026. Заявление об утрате права на ПСН предприниматель подал 10.07.2026, а само обстоятельство наступило 01.07.2026.
Тогда: налоговый орган аннулирует начисления по сроку 01.04.2026 на 10 000 рублей и по сроку 28.12.2026 на 60 000 рублей. А вот 20 000 рублей, зачт_е_нные со сроком уплаты 01.04.2026, аннулировать нельзя — как и вернуть их на сч_е_т. Но эти деньги можно использовать для уменьшения налога, начисленного по УСН. ⚠️
Пример 2
ИП получил патент со сроком действия с 01.01.2026 по 30.06.2026. Налог по патенту составил 30 000 рублей:
▪️ срок уплаты 01.04.2026 — 10 000 рублей;
▪️ срок уплаты 30.06.2026 — 20 000 рублей.
Заявление об утрате права на ПСН подано 31.03.2026, обстоятельство для утраты наступило 20.03.2026.
Поскольку оба оставшихся срока уплаты (01.04.2026 и 30.06.2026) приходятся на дату после утраты права, инспекция аннулирует начисления в полном объеме: 10 000 рублей и 20 000 рублей.
То есть, все, что уплачено по патенту до потери права, не пропадает — эти суммы уменьшат налог на другом режиме. А начисления со сроками после даты утраты права снимаются автоматически.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
Налоговая служба выпустила письмо от 28.09.2026 № СД-36-3/8565@, в котором рассказала, что будет с оплаченной стоимостью патента, если ИП потерял право на ПСН.
Когда ИП считается утратившим право на патент
По статье 346.45 Налогового кодекса РФ ИП автоматически теряет право на ПСН с начала налогового периода, в котором ему был выдан патент, если возникло любое из оснований, перечисленных в пункте 6 этой статьи (превышение лимита выручки для ПСН, деятельность, не разрешенная на патенте и т.д.). В таком случае он переходит на общий режим — ОСНО, УСН или ЕСХН.
Как учитывается уплаченный налог при ПСН
Сумма НДФЛ либо единого налога по УСН или ЕСХН за налоговый период, в котором право на ПСН было утрачено, уменьшается на величину налога, уже уплаченного в связи с патентом. При этом работает два правила:
▪️ если срок уплаты налога по ПСН наступил до момента утраты права, такие суммы не возвращаются и не зачитываются, но идут в уменьшение налога по другому режиму (ОСНО, УСН или ЕСХН);
▪️ если срок уплаты приходится на дату после утраты права, начисления по патенту аннулируются.
Пример 1
ИП получил патент на период с 01.01.2026 по 31.12.2026 и одновременно с 1 января применяет УСН. Налог по патенту составил 90 000 рублей:
▪️ срок уплаты 01.04.2026 — 30 000 рублей;
▪️ срок уплаты 28.12.2026 — 60 000 рублей.
Из них 20 000 рублей зачтены в счет уплаты патентного налога со сроком 01.04.2026. Заявление об утрате права на ПСН предприниматель подал 10.07.2026, а само обстоятельство наступило 01.07.2026.
Тогда: налоговый орган аннулирует начисления по сроку 01.04.2026 на 10 000 рублей и по сроку 28.12.2026 на 60 000 рублей. А вот 20 000 рублей, зачт_е_нные со сроком уплаты 01.04.2026, аннулировать нельзя — как и вернуть их на сч_е_т. Но эти деньги можно использовать для уменьшения налога, начисленного по УСН. ⚠️
Пример 2
ИП получил патент со сроком действия с 01.01.2026 по 30.06.2026. Налог по патенту составил 30 000 рублей:
▪️ срок уплаты 01.04.2026 — 10 000 рублей;
▪️ срок уплаты 30.06.2026 — 20 000 рублей.
Заявление об утрате права на ПСН подано 31.03.2026, обстоятельство для утраты наступило 20.03.2026.
Поскольку оба оставшихся срока уплаты (01.04.2026 и 30.06.2026) приходятся на дату после утраты права, инспекция аннулирует начисления в полном объеме: 10 000 рублей и 20 000 рублей.
То есть, все, что уплачено по патенту до потери права, не пропадает — эти суммы уменьшат налог на другом режиме. А начисления со сроками после даты утраты права снимаются автоматически.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху