🧾 Пояснения к декларации по НДС: как составить и подать
Пояснения составляют по тем вопросам, которые инспекция указала в требовании (п. 3, 6 ст. 88 НК РФ). Чаще всего это две ситуации: льготируемые операции и расхождения в декларации. Варианты пояснений по ним отличаются.
📍По льготируемым операциям
Пояснения оформляются сопроводительным письмом либо реестром подтверждающих документов. Форма, порядок заполнения и электронный формат реестра утверждены приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@ (п. 6 ст. 88 НК РФ).
📍По расхождениям
Все расхождения инспекция перечисляет кодами в приложении к требованию — по каждой операции отдельный код. Проверьте декларацию и исходные документы: реквизиты счетов-фактур, суммы и ставки НДС. Если вычет по счету-фактуре принимался частями за несколько периодов — сверьте итоговую сумму по всем записям (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).
Все коды, которые могут быть в приложении к требованию, свели в удобную памятку.
👉 СКАЧАТЬ ПАМЯТКУ
Дальнейшие действия зависят от результата проверки:
▪️ Ошибок нет — укажите это в пояснениях, разъясните причину именно таких задекларированных данных, почему вы не считаете их расхождениями и приложите подтверждающие документы. Уточненка не нужна.
▪️ Ошибка есть, НДС не занижен — приведите правильные данные. Уточненку подать можно, но не обязательно; допускается направить и пояснения, и уточненку одновременно.
▪️ Ошибка есть, НДС занижен — обязаны подать уточненную декларацию ⚠️ (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения в этом случае необязательны.
📍А если требования еще нет?
Пояснения можно представить и по собственной инициативе, если инспекция их еще не запросила. Например, это можно сделать при сдаче уточненной декларации. По нашему мнению, представить пояснения по собственной инициативе следует по тем же правилам, что и пояснения по требованию налоговиков.
📍Как и когда подавать пояснения и ответственность
Пояснения по расхождениям по НДС подают только в электронном виде. Пока утвержденный формат не обновлен, применяется рекомендуемый формат из письма ФНС от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@. Пояснения на бумаге или не по формату считаются непредставленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ). Реестр по льготам — в электронном виде по формату из приложения № 5 к приказу № ЕД-7-15/513@.
Срок — 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3, 6 ст. 88 НК РФ).
Штраф за пропуск или неподачу (ст. 129.1 НК РФ): 5 000 ₽ при первом нарушении, 20 000 ₽ — при повторном в течение календарного года. Отметим, что это пока. Проект о повышении штрафов с 2027 года уже в Госдуме.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
Пояснения составляют по тем вопросам, которые инспекция указала в требовании (п. 3, 6 ст. 88 НК РФ). Чаще всего это две ситуации: льготируемые операции и расхождения в декларации. Варианты пояснений по ним отличаются.
📍По льготируемым операциям
Пояснения оформляются сопроводительным письмом либо реестром подтверждающих документов. Форма, порядок заполнения и электронный формат реестра утверждены приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@ (п. 6 ст. 88 НК РФ).
📍По расхождениям
Все расхождения инспекция перечисляет кодами в приложении к требованию — по каждой операции отдельный код. Проверьте декларацию и исходные документы: реквизиты счетов-фактур, суммы и ставки НДС. Если вычет по счету-фактуре принимался частями за несколько периодов — сверьте итоговую сумму по всем записям (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).
Все коды, которые могут быть в приложении к требованию, свели в удобную памятку.
👉 СКАЧАТЬ ПАМЯТКУ
Дальнейшие действия зависят от результата проверки:
▪️ Ошибок нет — укажите это в пояснениях, разъясните причину именно таких задекларированных данных, почему вы не считаете их расхождениями и приложите подтверждающие документы. Уточненка не нужна.
▪️ Ошибка есть, НДС не занижен — приведите правильные данные. Уточненку подать можно, но не обязательно; допускается направить и пояснения, и уточненку одновременно.
▪️ Ошибка есть, НДС занижен — обязаны подать уточненную декларацию ⚠️ (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения в этом случае необязательны.
📍А если требования еще нет?
Пояснения можно представить и по собственной инициативе, если инспекция их еще не запросила. Например, это можно сделать при сдаче уточненной декларации. По нашему мнению, представить пояснения по собственной инициативе следует по тем же правилам, что и пояснения по требованию налоговиков.
📍Как и когда подавать пояснения и ответственность
Пояснения по расхождениям по НДС подают только в электронном виде. Пока утвержденный формат не обновлен, применяется рекомендуемый формат из письма ФНС от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@. Пояснения на бумаге или не по формату считаются непредставленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ). Реестр по льготам — в электронном виде по формату из приложения № 5 к приказу № ЕД-7-15/513@.
Срок — 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3, 6 ст. 88 НК РФ).
Штраф за пропуск или неподачу (ст. 129.1 НК РФ): 5 000 ₽ при первом нарушении, 20 000 ₽ — при повторном в течение календарного года. Отметим, что это пока. Проект о повышении штрафов с 2027 года уже в Госдуме.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху