С 1 октября НДС считают из старой цены договора
Договор заключён на фиксированную цену без НДС. Потом меняется законодательство, и продавец становится плательщиком налога. Цену уже не поменять, а покупатель не может принять НДС к вычету — значит, доплачивать не станет. Кто платит? Прямого правила в законе не было.
Конституционный Суд признал этот пробел постановлением от 25.11.2025 № 41-П. Следом законодатель принял закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ.
Откуда взялся спор. Сублицензионный договор на иностранное ПО, заключённый в то время, когда такая реализация НДС не облагалась. С 2021 года налог ввели, и поставщик потребовал с банка-покупателя 141 млн рублей сверх цены. Права на вычет у банка не было, суды разошлись во мнениях.
Временное правило КС. Пока пробел не устранён: если стороны не договорились об изменении цены или расторжении договора, поставщик вправе обратиться в суд с требованием увеличить цену — в пределах половины суммы налога по операции. Но только когда выполнены оба условия: дальнейшее исполнение лишает его того, на что он был вправе рассчитывать при заключении, и покупатель без права на вычет отказался менять или расторгать договор.
Цена договора с физлицом не меняется вовсе, если оно не ведёт предпринимательскую деятельность. По госзакупкам — правила контрактной системы.
Новое правило. В статью 166 НК добавлен пункт 3.2. Он работает, только если выполняются пять условий одновременно:
— после заключения договора в налоговое законодательство внесены изменения;
— из-за этих изменений у продавца появилась обязанность уплатить НДС;
— покупатель не может принять этот налог к вычету;
— стороны не пересмотрели цену договора;
— в договоре нет условия о порядке действий при изменении налогового законодательства.
Тогда налог считают расчётным методом из стоимости, уже указанной в договоре: не начисляют сверху, а извлекают изнутри. Счёт-фактура при этом не выставляется — новый абзац пункта 3 статьи 168.
Как это связано. Это ответы на разные вопросы. КС решал гражданско-правовой: вправе ли поставщик требовать повышения цены. Новая норма — налоговый: как считать НДС, если цену так и не изменили. Поэтому пункт 3.2 применяется только там, где цену не пересмотрели: договорились или добились повышения через суд — он не работает.
Кто платит налог. Налог остаётся на продавце, внутри уже согласованной цены: его выручка фактически уменьшается на сумму НДС.
Почему именно 1 октября. Статья 5 НК не даёт налоговому закону вступить в силу раньше чем через месяц после опубликования и раньше 1-го числа очередного налогового периода по этому налогу. Месяц с 4 августа истёк 4 сентября — это середина квартала, а налоговый период по НДС квартальный. Ближайшее возможное число и есть 1 октября. Так же определяется дата большинства налоговых поправок, но у сборов и взносов свои правила.
Как под это правило не попасть. Обратите внимание на пятый пункт списка: норма действует, только если в договоре нет условия о порядке действий при изменении законодательства. Значит, налоговая оговорка — прямой способ вывести сделку из-под неё и договориться иначе.
Смотреть стоит договоры, где цена зафиксирована без упоминания НДС, а покупатель без права на вычет: физлица, упрощенцы на ставках 5 и 7% и освобождённые по лимиту. Упрощенец на ставке 22% вычет получает — на него правило не рассчитано.
Открытый вопрос. Как норма применяется к тем, у кого обязанность по НДС возникла до 1 октября, из доступных разъяснений не следует. Минфин пока молчит — появятся разъяснения, разберу отдельно.
Источники: п. 1 ст. 5, ст. 163, п. 3.2 ст. 166, п. 3 ст. 168 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.08.2026 № 293-ФЗ; постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П.
Договор заключён на фиксированную цену без НДС. Потом меняется законодательство, и продавец становится плательщиком налога. Цену уже не поменять, а покупатель не может принять НДС к вычету — значит, доплачивать не станет. Кто платит? Прямого правила в законе не было.
Конституционный Суд признал этот пробел постановлением от 25.11.2025 № 41-П. Следом законодатель принял закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ.
Откуда взялся спор. Сублицензионный договор на иностранное ПО, заключённый в то время, когда такая реализация НДС не облагалась. С 2021 года налог ввели, и поставщик потребовал с банка-покупателя 141 млн рублей сверх цены. Права на вычет у банка не было, суды разошлись во мнениях.
Временное правило КС. Пока пробел не устранён: если стороны не договорились об изменении цены или расторжении договора, поставщик вправе обратиться в суд с требованием увеличить цену — в пределах половины суммы налога по операции. Но только когда выполнены оба условия: дальнейшее исполнение лишает его того, на что он был вправе рассчитывать при заключении, и покупатель без права на вычет отказался менять или расторгать договор.
Цена договора с физлицом не меняется вовсе, если оно не ведёт предпринимательскую деятельность. По госзакупкам — правила контрактной системы.
Новое правило. В статью 166 НК добавлен пункт 3.2. Он работает, только если выполняются пять условий одновременно:
— после заключения договора в налоговое законодательство внесены изменения;
— из-за этих изменений у продавца появилась обязанность уплатить НДС;
— покупатель не может принять этот налог к вычету;
— стороны не пересмотрели цену договора;
— в договоре нет условия о порядке действий при изменении налогового законодательства.
Тогда налог считают расчётным методом из стоимости, уже указанной в договоре: не начисляют сверху, а извлекают изнутри. Счёт-фактура при этом не выставляется — новый абзац пункта 3 статьи 168.
Как это связано. Это ответы на разные вопросы. КС решал гражданско-правовой: вправе ли поставщик требовать повышения цены. Новая норма — налоговый: как считать НДС, если цену так и не изменили. Поэтому пункт 3.2 применяется только там, где цену не пересмотрели: договорились или добились повышения через суд — он не работает.
Кто платит налог. Налог остаётся на продавце, внутри уже согласованной цены: его выручка фактически уменьшается на сумму НДС.
Почему именно 1 октября. Статья 5 НК не даёт налоговому закону вступить в силу раньше чем через месяц после опубликования и раньше 1-го числа очередного налогового периода по этому налогу. Месяц с 4 августа истёк 4 сентября — это середина квартала, а налоговый период по НДС квартальный. Ближайшее возможное число и есть 1 октября. Так же определяется дата большинства налоговых поправок, но у сборов и взносов свои правила.
Как под это правило не попасть. Обратите внимание на пятый пункт списка: норма действует, только если в договоре нет условия о порядке действий при изменении законодательства. Значит, налоговая оговорка — прямой способ вывести сделку из-под неё и договориться иначе.
Смотреть стоит договоры, где цена зафиксирована без упоминания НДС, а покупатель без права на вычет: физлица, упрощенцы на ставках 5 и 7% и освобождённые по лимиту. Упрощенец на ставке 22% вычет получает — на него правило не рассчитано.
Открытый вопрос. Как норма применяется к тем, у кого обязанность по НДС возникла до 1 октября, из доступных разъяснений не следует. Минфин пока молчит — появятся разъяснения, разберу отдельно.
Источники: п. 1 ст. 5, ст. 163, п. 3.2 ст. 166, п. 3 ст. 168 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.08.2026 № 293-ФЗ; постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П.