SP TaxLaw

Новости прошедшей недели

➡ Председатель Правительства Михаил Мишустин подписал постановление о мерах поддержки бизнеса,
пострадавшего из‑за атак беспилотников на объекты группы «Интернет Решения» («Озон»). Для продавцов устанавливаются отсрочка по уплате ряда налогов и страховых взносов, а также приостановление проверочных мероприятий.

➡ Власти усилят контроль за владельцами недвижимости, сведения о которой расходятся с ее фактическими характеристиками. Выявлять такие объекты регионам и муниципалитетам поможет Роскадастр,
который сможет получить до половины дополнительных поступлений в бюджет благодаря этой работе.

➡ Поправки к Налоговому кодексу предусматривают изменение системы налогообложения для букмекеров. Теперь им предлагается удерживать налог не с каждого выплаченного выигрыша, а по итогам года
с общей суммы выигрышей, из которой будут вычитаться проигранные ставки.

➡ НАУФОР (Национальная ассоциация участников фондового рынка) поддерживает
введение налоговых стимулов для компаний, самостоятельно привлекающих средства в капитал, и считает, что такими мерами могут стать исключение расходов эмитента на IPO в двукратном размере из налогооблагаемой прибыли, снижение в течение трех лет после IPO ставки налога на прибыль, освобождение от налогообложения акционеров при продаже их пакетов акций в ходе IPO.

➡ Бизнес пожаловался генпрокурору на изменение практики налогообложения доходов иностранных организаций от международных перевозок и попросил обеспечить надзорное сопровождение одного из судебных споров по этому вопросу в Верховном суде.

➡ Минфин планирует с 2027 г. расширить налоговые преференции ИТ-организаций на подписные книжные сервисы. Это следует из Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2027–2029 гг., подготовленных министерством. Сейчас такими льготами, как отмечается в документе, могут пользоваться видеосервисы и музыкальные стриминги.

Два изменения по налогам, которые нужно учесть заблаговременно

1️⃣ Перестроить учет по обособленным подразделениям — декларации по налогу на прибыль объединят в одну.

С 2027 года головная организация будет сдавать единую декларацию по налогу на прибыль (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_520020/b004fed0b70d0f223e4a81f8ad6cd92af90a7e3b/#:~:text=70)%20%D0%B2%20%D0%B0%D0%B1%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B5%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B2%D0%BE%D0%BC%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D0%B0%201%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B8%20289%20%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B0' rel='nofollow' target='_blank'>Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Показатели всех обособленных подразделений войдут в единую декларацию отдельными листами (проект № 167496). Количество деклараций сократится, но процесс сбора информации в организациях надо перестроить.

Выстройте порядок работы с обособленными подразделениями: кто из обособленных подразделений передает сведения, в каком формате, в какой срок. Протестируйте сбор данных при закрытии, например, ноября — так успеете выявить узкие места до введения новых правил. Желательно утвердить локальным актом такой порядок.

Годовую декларацию по налогу на прибыль за 2026 год компании сдадут по каждому обособленному подразделению. Отчитываться только по месту головной организации нужно будет только с 2027 года. В ФНС заявили, что в статью 289 НК РФ внесут точечную поправку. Годовые декларации за 2026 год нужно сдавать в прежнем порядке — это будет последний период, когда потребуется отчитаться по месту каждого обособленного подразделения.

2️⃣ Сменился порядок расчета по имущественным налогам и отменены уведомления по ним.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_520020/707fa15f83b08460bda25bf3ee28aeb05ede183f/#:~:text=N%20195-%D0%A4%D0%97)-,9.%20%D0%90%D0%B1%D0%B7%D0%B0%D1%86%D1%8B%20%D0%B2%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B9%20-,-%D1%88%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D0%B0%20%22%D0%B1' rel='nofollow' target='_blank'>С 2027 года налоговые платежи по имущественным налогам (по https://www.kontur-extern.ru/info/normativ/document/1/506846-federalnyy-zakon-ot-28-11-2025-n-425-fz#:~:text=126),%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B5%20396%3A' rel='nofollow' target='_blank'>земельному и https://www.kontur-extern.ru/info/normativ/document/1/506846-federalnyy-zakon-ot-28-11-2025-n-425-fz#:~:text=111),%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B5%20362%3A' rel='nofollow' target='_blank'>транспортному налогам, налогу на имущество) будет рассчитывать ФНС. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_520020/3d0cac60971a511280cbba229d9b6329c07731f7/#:~:text=21)%20%D0%B2%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D0%B5%209%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B8%2058%3A' rel='nofollow' target='_blank'>Организации с 1 апреля 2027 года прекратят подавать уведомления, а сроки уплаты сместятся.

Действительно формально работы станет меньше. При расчете налоговые инспекторы должны учитывать льготы самостоятельно даже без заявления. Но если налоговые органы не получат подтверждающие документы, переплату придется оспаривать. Из-за этого организация может переплатить или ей заморозят деньги на месяцы, пока будет доказывать право на льготу через жалобы и суд.

Для этого заблаговременно соберите и направьте в ИФНС документы на объекты, подтверждение категории земли, решения региональных властей. Перестройте график платежей. https://www.kontur-extern.ru/info/normativ/document/1/506846-federalnyy-zakon-ot-28-11-2025-n-425-fz#:~:text=112)-,%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B5%20363%3A,-%D0%B0)' rel='nofollow' target='_blank'>Имущественные платежи перечисляйте не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за отчетным. Например, аванс за 1-й квартал 2027 года — не позднее 28 мая. За 2027 год налог будете платить не позднее 28 марта 2028 года. За 2026 год заплатите по-прежнему не позднее 1 марта 2027 года (28 февраля 2027 года выходной).

С начисленных процентов при их выплате (капитализации) банки начнут удерживать НДФЛ сразу

Продолжаем освещать тему о налоговой реформе 2027 года.

Правительство внесло в Госдуму законопроект, который меняет привычную схему уплаты налога на проценты по вкладам. Главное новшество: с 2027 года банки станут налоговыми агентами и будут удерживать налог сразу в момент выплаты процентов.

Как сейчас: банк платил полные проценты. Затем ФНС считала налог. После вы получали уведомление и платили до 1 декабря следующего года, за годом получения дохода в виде процентов.

Как станет: банк  будет сам удерживать налог при выплате. ФНС проверит данные по всем вашим вкладам во всех банках и при необходимости доначислит и пришлет уведомление на доплату и вы также будете платить до 1 декабря следующего года, за годом получения дохода в виде процентов

📌 Важно: налогом облагается не вся сумма вклада, а только проценты сверх необлагаемого лимита. Как считается лимит?

Это 1 млн рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ в текущем году.
Необлагаемый лимиты составляют по полученным процентам:

▪️в 2025 году: ставка 21% → лимит 210 тыс. рублей
▪️ в 2026 году: ставка 16% → лимит 160 тыс. рублей

Проценты сверх этой суммы облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале: 13% — с дохода до 2,4 млн рублей в год, 15% — свыше 2,4 млн рублей

Законопроект расширяет шкалу, по таким доходам в виде полученных процентов в 2027 году будет применяться пятиуровневая шкала от 13 до 22%.

При этом для расчета необлагаемого лимита предполагается брать максимальную ключевую ставку предыдущего года, а не текущего года, как сейчас.

⚖️ Что меняется на практике?

1️⃣ Деньги на налог больше нельзя «прокрутить» на вкладе до декабря. Налог уйдет из процентов сразу, что немного снижает итоговую доходность. По оценкам экспертов, речь идет о десятых долях процентного пункта, но для крупных вкладов потеря ощутимее.

2️⃣ Банк считает налог только по своим выплатам. Он не знает о ваших вкладах в других банках. Поэтому итоговый расчет все равно останется за ФНС — она получит данные от всех банков, ЦБ и АСВ и определит общую сумму. Если банки удержали меньше положенного, вы получите уведомление от инспекции на доплату до 1 декабря следующего года.

3️⃣ Для бюджета выгода очевидна: налоги поступят раньше и меньше зависят от добросовестности вкладчиков. Минфин рассчитывает получить в 2027 году 1 трлн рублей с доходов по вкладам (против 0,6 трлн в 2026-м).

👥 Кого это коснется?

По оценкам Минфина — не более 6% населения. В первую очередь тех, у кого на вкладах более 1 млн рублей и суммарные проценты превышают необлагаемый лимит.

💡 Что делать?
Специально ничего делать не нужно — схема станет даже удобнее для тех, кто забывал платить по уведомлению. Но если у вас крупные вклады, стоит учесть, что фактическая доходность немного снизится, а налог будет удерживаться раньше.

#налоги #вклады #НДФЛ #банки #ФНС #финансы

Законопроект о налоговой реформе-2027 внесен в Государственную Думу

Ранее мы писали, что 24 сентября Минфин России представил новость об основных параметрах новой налоговой реформы 2027 года.

Уже 30 сентября Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект о поправках в НК РФ. Законопроект был направлен в комитет по бюджету и налогам для подготовки к первому чтению.

Что из содержания нового законопроекта не было анонсировано Минфином?

1️⃣ Полномочия Правительства по налоговому регулированию продлеваются до 2029 года

В 2020 г. Правительство РФ, согласно https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/dee83302aab5c45a4ab2ed08b1262e0d80541ad9/#:~:text=3.%20%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9,N%20102-%D0%A4%D0%97)' rel='nofollow' target='_blank'>п. 3 ст. 4 НК РФ, получило полномочия по регулированию определенных элементов налогообложения в обход законодателя. Далее чрезвычайные полномочия продлевались, вплоть до 2028 года. В новом законопроекте предложено продлить эти полномочия до 2029 года включительно.

2️⃣ Налог для горно-металлургической отрасли обретет форму «налога на сверхдоходы»

В 2024 г. был введен разовый налог на сверхприбыль. В этом году Минфин предложил обложить налогом по ставке 30 % доходы организаций горно-металлургического комплекса от роста мировых цен на сырье. Судя по законопроекту, для этого выбрана форма отдельного «налога на сверхдоходы».

В НК РФ, таким образом, будут сосуществовать налоги на сверхприбыль и на сверхдоходы. Элементы налога на сверхдоходы горно-металлургического сектора будут устанавливаться не НК РФ, а отдельным законом. Его проект также поступил в Думу.

3️⃣ Вводится новая обеспечительная мера – приостановление приема заказов для продавцов на маркетплейсах

Наряду с залогом имущества, поручительством, банковской гарантией, приостановлением операций по счетам интересы государства в налоговом процессе будет обеспечивать новая мера в форме «приостановления приема заказов и размещения карточки товара, работы, услуги на посреднической цифровой платформе». Обязанность следить за исполнением этой обеспечительной меры предлагается возложить на сами маркетплейсы, под угрозой штрафов.

4️⃣ Индексация штрафов за налоговые правонарушения

Кратно увеличиваются все фиксированные штрафы за налоговые правонарушения. Например,

➖ минимальный штраф за непредставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ увеличивается с 1 000 до 2 600 рублей;

➖ штрафы за непредставление документов в налоговый орган по п. 1 ст. 126 НК РФ вырастут с 200 рублей за каждый непредставленный документ до 560 рублей за один документ;

➖ штраф за неявку свидетеля в налоговый орган увеличится с 1 000 до 14 000 рублей, а за отказ от дачи показаний и дачу заведомо ложных показаний – с 3 000 до 42 000 рублей (ст. 128 НК РФ).

Это лишь часть из всех планируемых изменений НК РФ. Мы продолжим информировать читателей о нюансах нового законопроекта.

Уважаемые читатели, предлагаем вашему вниманию новый дайджест писем Минфина России и ФНС России по налоговым вопросам (дайджест № 11).

Главное в этом дайджесте:

♦️ Услуги, связанные с перевозкой продукции от завода-изготовителя до морского порта, облагаются НДС по стандартной ставке независимо от факта дальнейшего экспорта этой продукции.

♦️ Транспортно-экспедиционные услуги для осуществления перевозки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров по территории России подлежат налогообложению НДС по ставке 0%.

♦️ Экспедитор, оказывающий транспортно-экспедиционные услуги, облагаемые по ставке 0%, вправе принять к вычету НДС, предъявляемый ему перевозчиками на этапе перевозки по территории России.

ВС РФ: импорт из ЕАЭС на УСН облагается НДС, даже если продавец – банкрот
 
📌 Верховный Суд РФ поставил точку в деле (А11-3646/2024), в котором рассматривался вопрос, освобождается ли от НДС ввоз товаров из Беларуси, если продавец – банкрот, а покупатель применяет УСН.

Суть спора. Компания «Гусь-Хрустальный леспромхоз», применяющая УСН, ввезла из Беларуси деревообрабатывающее оборудование. Продавец – белорусская компания – находился в процедуре банкротства. Общество решило, что раз в России реализация товаров банкротов не облагается НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), то и при ввозе налог платить не нужно. Декларацию подали с опозданием, НДС не исчислили.

Налоговая доначислила НДС и штрафы. Общество пошло в суд.

Решения судов. Три инстанции встали на сторону бизнеса: они посчитали, что взимание НДС при импорте из ЕАЭС, когда внутри страны аналогичные операции освобождены, нарушает принципы Союза и ставит импортёра в неравное положение. Раз продавец-банкрот, то и спроса с покупателя нет.

ВС РФ отменил эти решения и отказал обществу полностью (в части НДС и штрафа по ст. 122). Логика такая:

➡️ Ввоз товаров – это самостоятельный объект налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ). Он не зависит от того, облагается ли реализация внутри страны. НДС при импорте обеспечивает принцип страны назначения.

➡️ Льгота для банкротов не работает при импорте. Подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ касается только внутренней реализации. При ввозе налог платит импортёр, а не продавец.

➡️ УСН не освобождает от НДС при ввозе. Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ прямо говорит: «упрощенцы» платят НДС, если ввозят товары на территорию РФ.

➡️ Правила ЕАЭС это не меняют. Ставки и порядок уплаты определяются законодательством страны-импортёра.

Что важно для бизнеса. Если вы на УСН и ввозите товары из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) – вы обязаны уплатить НДС при импорте. Ссылки на банкротство продавца или льготы внутри страны не сработают. Риск доначислений и штрафов вполне реальный.

Минфин России представил основные параметры новой налоговой реформы

Согласно официальному порталу министерства, 24 сентября Минфин России внес на рассмотрение Правительства РФ ежегодный пакет бюджетных законопроектов на 2027 год и на плановый период 2028 и 2029 годов. В состав «бюджетного пакета» традиционно вошли предложения по изменениям Налогового кодекса, которые обычно обретают форму закона к концу года.

Какие изменения предлагает Минфин с 2027 года?

⏩ Пассивные доходы физических лиц будут облагаться НДФЛ по общей шкале 13-22 %

С 2025 года в отношении пассивных доходов установлена «урезанная» шкала НДФЛ 13-15 %.

Минфин указывает, что изменение коснется доходов по дивидендам и от другого долевого участия, по процентам от вкладов, по операциям с ценными бумагами и цифровыми правами, от продажи имущества и реализации долей участия, по договорам страхования и дарения.
Исключения: малые вклады менее 1 млн рублей, доходы участников СВО.

⏩ ПИФы будут уплачивать налог на прибыль с пассивных доходов по ставке 15 %

Как отмечает Минфин, сейчас паевые инвестиционные фонды не платят налог на прибыль: налогообложение возникает в момент выплаты доходов пайщикам, что может откладываться на долгий срок. Ранее на Экспертном совете ФНС было рекомендовано обратить особое внимание налоговых органов на схемы налоговой оптимизации с участием ЗПИФ.

⏩ Повысить ставку налога на прибыль с дивидендов, уплачиваемых в пользу нерезидентов на счета «С» до 35 %

Сейчас в отношении дивидендов иностранных организаций, выплачиваемых российскими компаниями, действует ставка 15 %.

⏩ Установить НДС по стандартной ставке 22 % при покупке товаров электронной трансграничной торговли

Минфин уточнил, что удерживать НДС в качестве налоговых агентов будут электронные торговые площадки.

⏩ Платить таможенный сбор за посылку товаров из-за рубежа
Предлагается ввести таможенный сбор в размере 100 рублей за одну посылку на товары для личного потребления стоимостью до 200 евро, пересылаемые из-за рубежа почтовыми отправлениями.

⏩ Ввести 30 % налог на сверхприбыль горно-металлургического сектора

Минфин пишет, что по определенным видам продукции рентных отраслей (драгоценные и цветные металлы, удобрения и др.) в 2026 году наблюдался резкий рост мировых цен, за счет чего компании получили дополнительный рентный доход. В секторе горно-металлургического комплекса предлагается ввести налог для отдельных добывающих организаций в размере 30 % от дополнительного дохода, полученного вследствие роста мировых цен.

Обращаем внимание, что текст законопроекта о внесении изменений в НК РФ еще не опубликован. Мы продолжим отслеживать эти новеллы.

Новости прошедшей недели
 
1️⃣ Обсуждается новый этап «амнистии капиталов». Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (ЦМАКП) в своем докладе предложил взимать фиксированный сбор за возвращенные в Россию средства и установить юридический иммунитет в отношении источников происхождения этих средств.
 
2️⃣ Верховный Суд РФ в деле ОАО «Уральская горно-металлургическая компания» признал, что ФНС России не вправе назначать ТЦО-проверки в отношении контролируемых сделок за пределами срока, применяя поправки в НК РФ с обратной силой.
 
3️⃣ Минюст России зарегистрировал приказ ФНС РФ о порядке электронного взаимодействия налоговых органов с банками, операторами платежных систем и ЦБ РФ при использовании цифрового рубля. Порядок вступит в силу 01.07.2027.
 
4️⃣ На Экспертном совете ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обсудили налоговые риски закрытых паевых инвестиционных фондов (ЗПИФ). Ожидается более пристальное внимание налоговых органов к ЗПИФ как инструменту налоговой оптимизации.
 
5️⃣ В Государственную Думу внесен законопроект о расширении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций. Предлагается включить в состав вычета расходы на благотворительность: стоимость имущества, безвозмездно переданного организациям социальной инфраструктуры и культуры, а также затраты на их создание, ремонт и реконструкцию.

Всевидящее око все видит.

🗓 С 1 октября снимки с дронов станут официальным поводом для проверок и штрафов

Контролирующие органы усиливают воздушный надзор. Если раньше кадры с беспилотников использовались в основном для фиксации информации, то с 1 октября 2026 года они станут законным основанием для полноценных проверок бизнеса и граждан.

Минэкономразвития уже разъяснило, как именно ведомства используют дроны.

Кто в лидерах по воздушному контролю?

Дроны активно используют Росреестр, Россельхознадзор, Росприроднадзор, Росрыболовство, Минкультуры и Рослесхоз.

Главный «пилот» среди ведомств — Росреестр. С начала года он совершил уже более 12 000 облетов.

Что именно ищут с воздуха?

♦️Земельный контроль: незаконное занятие (захват) чужих участков, нецелевое использование земель, скрытые постройки.
♦️Экология и природопользование: нелегальный сброс отходов, незаконная вырубка лесов, загрязнение территорий.
♦️Охрана объектов культуры: Следы земляных, строительных работ в границах объекта культурного наследия или его охранных зон. Видимые разрушения объекта.
♦️Охрана и использование сельхозземли: Техника для снятия плодородного слоя. Заброшенные или используемые с нарушениями сельхозземли.
♦️Охрана рыбного хозяйства: Рыболовство в запрещенных местах и в запретные периоды.
♦️Охрана леса: Хранение древесины на складах, не внесенных в лесной реестр.
 
📸 Снимок с дрона = сразу штраф?

Нет, автоматически штрафовать не будут. Получив снимок, инспектор принимает решение: либо сразу запустить официальную проверку, либо направить вам предупреждение/уведомление о необходимости устранить нарушение.

Как себя обезопасить?

❗Регулярно проверяйте уведомления на Госуслугах. Если контролеры обнаружат проблему, они пришлют сообщение туда. Своевременная реакция на предупреждение поможет исправить ситуацию и избежать крупных штрафов.

ФНС утвердила единые правила смягчения налоговых штрафов: чем больше оснований — тем меньше санкция

Снижение размера штрафа при совершении налогового правонарушения позволяет обеспечить соблюдение баланса интересов бюджета и налогоплательщика, снизить общую налоговую обязанность для последнего. Однако вопрос о границах такого снижения не был урегулирован законом и разрешался в каждом случае индивидуально.

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ пункт 3 ст. 114 НК РФ был изложен в редакции, предусматривающей, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, уменьшение штрафа не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

С 1 сентября 2026 вступил в силу приказ ФНС РФ № ЕД-1-7/514@ от 24 июля 2026, которым утверждены особенности учета обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговые правонарушения.

Ключевая новация приказа — прозрачная шкала уменьшения штрафа. При выявлении одного смягчающего обстоятельства размер штрафа снижается в два раза, двух — в четыре раза, трех — в шесть раз, четырех — в восемь раз, пяти — в десять раз. При этом штраф не может быть уменьшен более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Также установлены минимальные пороги: штраф не может быть снижен ниже одной тысячи рублей для граждан, трех тысяч — для индивидуальных предпринимателей, некоммерческих организаций и субъектов малого и среднего предпринимательства, десяти тысяч рублей — для иных организаций.

Приказ содержит перечень смягчающих обстоятельств. Среди них — стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств (тяжелое заболевание самого лица или его близких, смерть члена семьи), совершение правонарушения под влиянием угрозы, принуждения или в силу материальной, служебной либо иной зависимости. Тяжелое материальное положение физического лица подтверждается потерей работы, постановкой на учет в службе занятости, наличием тяжелого заболевания, отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание, получением социальных выплат, нахождением на иждивении детей или лиц с ограниченными возможностями здоровья.

Для юридических лиц тяжелое имущественное положение подтверждается обязательствами по зарплате или задолженностью по коммунальным, арендным, кредитным и лизинговым платежам, превышающими доходы; незначительностью остатков на счетах; убытками или снижением прибыли на 30 процентов и более. Важное уточнение: прогнозируемое тяжелое положение, которое возникнет в результате уплаты налогов, не учитывается. А вот введение санкций, неблагоприятная эпидемиологическая ситуация и иные подобные обстоятельства признаются подтверждением тяжелого положения, если доказано их прямое негативное влияние — снижение доходов более чем на 10%.

Отдельный блок посвящен незначительности правонарушения. Таковыми признаются, в частности, просрочка представления декларации или документов до трех рабочих дней, непредставление до 10% истребованных документов, занижение налоговой базы по неосторожности в пределах 10%, но не более 5 миллионов рублей. При этом единичное совершение правонарушения само по себе смягчающим обстоятельством не признается — оно оценивается лишь в совокупности с иными фактами.
 
Приказ прямо стимулирует добровольное исправление ошибок. Если лицо подало уточненную декларацию в срок, установленный https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/47b9619255352b248d98fdecc89f4eaa36a85018/#:~:text=1)%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9' rel='nofollow' target='_blank'>подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, но на едином налоговом счете не хватало средств для полного погашения недоимки, штраф снижается в два раза. Если же в период до рассмотрения дела о правонарушении лицо доплатило недостающую сумму, штраф уменьшается дополнительно: на 20% при уплате не менее 25%, на 40% — не менее 50%, на 60% — не менее 75%, на 80% — при полной уплате. Эти правила распространяются и на статью 123 НК РФ о неперечислении налоговым агентом удержанного налога. Также установлены случаи, когда штраф нельзя уменьшить более, чем в два раза.

Уважаемые читатели, предлагаем вашему вниманию новый дайджест писем Минфина России и ФНС России по налоговым вопросам (дайджест № 10).

Главное в этом дайджесте:

📌При передаче имущества ликвидируемого общества участнику этого общества подлежит налогообложению НДС превышение стоимости передаваемого имущества над первоначальным взносом участника. Входящий НДС при передаче имущества участнику подлежит восстановлению обществом.

📌Дата признания расходов на приобретение работ и услуг определяется исходя из сути приобретаемых работ и услуг. Расходы по длящимся услугам признаются ежемесячно.

📌Социальные налоговые вычеты по расходам на оплату образовательных и медицинских услуг могут быть получены независимо от того, кем из супругов была произведена оплата соответствующих услуг. Справки могут быть выданы образовательными и медицинскими организациями на имя любого из супругов.

Право голоса в споре по результатам налоговой проверки: почему подавать возражения — не обязанность, а стратегический шаг?
 
✍️ Возражения и объяснения – способы подачи

Налогоплательщик вправе не подавать возражения на акт налоговой проверки. Или нарушить срок их подачи, и\или представить вместо них письменные объяснения.

Если позиция налогового органа ошибочна или спорна, тогда главное, чтобы возражения или объяснения поступили в налоговый орган к моменту рассмотрения материалов проверки, а если они отправлены по почте – требуется своевременное уведомление налогового органа о наличии таких документов (письмо Управления МНС по г. Москве от 28.06.2004 №11-10/42411).

🗓 С 01.09.2026 вступили в силу изменения в п. 6 ст. 100 и п. 6.2 ст. 101 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которыми закреплены способы представления письменных возражений на акт налоговой проверки (и на дополнение к акту). Возражения с подтверждающими документами могут быть представлены:

▪️лично,
▪️по почте заказным письмом,
▪️в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (см. также вступающий в силу с 01.10.2026 Приказ ФНС РФ от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@).
 
Фактически законодатель закрепил уже действующий на практике порядок взаимодействия налогового органа и налогоплательщика по акту налоговой проверки.
 
⏰ Момент не упущен? Важна своевременная позиция налогоплательщика

Не согласие, но учет позиции налогоплательщика является обязательным для налогового органа.

Основаниями отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом являются существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов, если они привели к принятию неправильного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ, п. 12. ст. 101.4 НК РФ), в т.ч. необеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт:

🔸участвовать в процессе рассмотрения материалов,
🔸представить объяснения.

Однако, если:

🔹возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки направлены по почте и не были учтены, т.к. запоздало поступили налоговому органу,

🔹налогоплательщик не принял меры к оперативному уведомлению налогового органа о факте отправки документов и/или не явился на рассмотрение материалов проверки, -
скорее всего будет бесперспективной апелляция к существенным нарушениям процедуры (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 11.09.2013 №Ф09-7338/13 по делу № А47-10998/2012 по заявлению ООО "МедьПромАгро").
 
🔍 Ретроспективность налогового решения при судебном анализе: взгляд в прошлое

Более того, любые дополнительные доводы налогоплательщика, которые не заявлены ни при рассмотрении материалов налоговой проверки, ни на стадии апелляции по вынесенному решению, могут быть проигнорированы судом только лишь по формальной причине:  проверка законности оспариваемого ненормативного акта (решения) должна проводиться применительно к тем обстоятельствам, которые существовали на дату его вынесения, а не на дату его проверки в судебном порядке (Определение ВС РФ от 27.05.2022 № 308-ЭС22-6873 по делу № А15-2151/2019).

Поэтому, например, по делу № А40-7283/2025 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2025 № 09АП-24569/25) судом были отклонены доводы ООО «Интегратор» о создании рабочих мест в арктической зоне РФ; о развитии в РФ IT-проектов, в т.ч. по созданию искусственного интеллекта; о благотворительной деятельности.

📌 Вывод:

Все имеющиеся доводы и возражения по материалам налоговой проверки целесообразно представлять не позднее завершения процедуры обязательной досудебной апелляции в вышестоящем налоговом органе.

При опоздании есть риск формального отклонения судом доводов и возражений.

Новости прошедшей недели

1️⃣ Вступил в силу Конституционный закон № 3-ФКЗ от 04.08.2026. Разъяснения Пленума Верховного Суда РФ официально стали руководящими для судов.

2️⃣ В России создадут федеральный реестр подставных налогоплательщиков. Такое поручение ФНС России дано правкомиссией по профилактике правонарушений под председательством Владимира Колокольцева.

3️⃣ Налоговая будет пристальнее следить за компаниями, в которых работают родственники. В сервисе оценки бизнеса появится специальная маркировка для фирм, которыми руководят или владеют члены одной семьи: супруги, родители, дети, братья или сестры.

4️⃣ Президент РФ Владимир Путин объявил о введении единого преференциального режима для бизнеса на всей территории Дальнего Востока и Арктики. Ключевое отличие от действующих преференциальных режимов - в привязке льгот не к конкретной территории, а к виду экономической деятельности.

5️⃣ На фоне ужесточения контроля со стороны налоговой бизнес начал чаще жаловаться на ошибочные блокировки его счетов, о  проблемах налогоплательщиков рассказали «Известия».

Налоговая инспекция не вправе списать с ЕНС безнадежный налоговый долг

Когда организация пополняет свой ЕНС, денежные средства должны идти в счет текущих обязательств, а не старых долгов. Налоговая инспекция не вправе направлять средства ЕНС на погашение недоимки, которая превратилась в безнадежную для взыскания.

Фабула дела. В 2017–2019 годах у организации сформировалась налоговая задолженность. В 2023 году инспекция включила ее в сальдо ЕНС. Денежные средства, которые организация перечисляла на ЕНС для текущих платежей, инспекторы зачли в уплату части долга. Налогоплательщик не согласился с действиями налоговых органов, обратился в суд и захотел признать долг безнадежным. Он посчитал, что задолженность не следовало включать в сальдо ЕНС, так как истек срок взыскания.

Исход дела. Суд первой инстанции поддержал организацию. В отношении части долга истекли сроки давности, а по оставшейся сумме контролеры пропустили срок обращения к приставу.

Суд апелляционной инстанции не признал спорную сумму безнадежной. Тот факт, что налоговая инспекция утратила возможность принудительно взыскать долг, — не основание, чтобы снять с налогоплательщика старую обязанность по уплате. Организация самостоятельно перечисляла деньги на ЕНС. Суммы, которые пошли в зачет долга, нельзя считать излишне уплаченными, вернуть их не получится.

Суд кассационной инстанции встал на сторону организации. Долг, по которому на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания, не включают в начальное сальдо ЕНС (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_421873/ad890e68b83c920baeae9bb9fdc9b94feb1af0ad/#:~:text=1)%20%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D0%BA%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%D0%BC%2C' rel='nofollow' target='_blank'>п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Для этого не нужен судебный акт, который подтверждает окончание срока взыскания.

Вопреки позиции апелляционного суда и налогового органа   погашение просроченной задолженности за счет ЕНП не означает, что компания добровольно погасила долг. Налоговая инспекция должна была отразить задолженность в категории просроченной, а не погашать ее текущими платежами организации. Поэтому ничто не мешает признать долг безнадежным.

Уважаемые читатели, представляем вашему вниманию дайджест европейских судов за июль 2026 г.

В дайджест попали наиболее интересные решения Суда Европейского Союза по налоговым вопросам.

В частности, мы бы хотели обратить внимание на спор компании «AY» и Государственной налоговой службы Греции, решение по которому было вынесено 08.07.2026.

Спор касался статуса налогового агента (tax representative). Статус налогового агента в праве ЕС несколько отличается от аналогичного в России. Налогоплательщик может назначить налогового агента для уплаты НДС в другой стране ЕС, наделив его соответствующими полномочиями по доверенности.

Компания «AY» была налоговым агентом в Греции для компании «О», зарегистрированной в Италии. Налоговая служба Греции вменила «О» недоплату НДС. В качестве обеспечительных мер налоговый орган арестовал счета в банках на территории Греции как «О», так и ее налогового агента «АY».

Греческие налоговики утверждали, что «AY» как налоговый агент несет солидарную ответственность за уплату налогов «О» в Греции. Налоговый агент доказывал, что не может нести солидарную ответственность с налогоплательщиком за его нарушения, к которым он не имеет отношения.

Суд ЕС поддержал налогового агента и признал, что полномочия последнего были ограничены представительством интересов основного налогоплательщика в налоговых и таможенных органах Греции, подачи деклараций по НДС и удержанием НДС. За остальные действия «О» налоговый агент не мог нести ответственность. И значит, компанию «AY» нельзя автоматически считать солидарно ответственной за всю налоговую задолженность компании «О».

Уважаемые читатели, предлагаем вашему вниманию новый дайджест писем Минфина России и ФНС России по налоговым вопросам (дайджест № 9).

Главное в этом дайджесте:

✅ Резиденты (участники) различных экономических зон не учитывают лизинговые платежи при расчете объема капитальных вложений

✅ Резиденты ТОР применяют пониженные ставки налога на прибыль начиная с того налогового периода, в котором впервые получили прибыль. При этом первая прибыль определяется резидентами ТОР в особом порядке, установленном ст. 284.5 НК РФ

✅ Внереализационные доходы и расходы резидента ОЭЗ включаются в прибыль, облагаемую по льготной ставке, если они относятся к деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением

✅ Выпущена директива, упорядочивающая проведение проверок отчетов о движении средств по зарубежным счетам. Обратите внимание, что директива предусматривает проверку всех представляемых отчетов, то есть проверка проводится сплошным методом. При этом речь идет о проверке достоверности указанных в отчетах данных, а также о проверке прилагаемых к ним документов.

🎙 10 сентября в 13:00 приглашаем на вебинар «Первичные учетные документы, которые закрывают сделку в договоре».
 
На вебинаре будут обсуждаться вопросы:
 
1️⃣ Почему важно прописывать в договоре первичные документы, которые закрывают сделку.

2️⃣ Установка сроков обмена первичными документами и санкций за их неправильное и несвоевременное оформление.

3️⃣ Противоречия в первичных учетных документах, которые приводят к налоговым рискам.

4️⃣ Налоговые оговорки в договоре, в том числе связанные с первичными документами, которые защищают интересы организации при заключении договора.

👉 Регистрация по ссылке

📍 НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО ДОБРОВОЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ

С 1 сентября 2026 года, россияне могут заявить новый вычет на долгосрочные сбережения граждан. Новый вычет предоставляется по расходам на добровольное страхование жизни. Об этом напоминает ФНС России.

Основание — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_518984/b004fed0b70d0f223e4a81f8ad6cd92af90a7e3b/#:~:text=%225)%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9%20%D0%B2%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%82%20%D0%B2%20%D1%81%D1%83%D0%BC%D0%BC%D0%B5' rel='nofollow' target='_blank'>Федеральный закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ.

📌 Кто имеет право?
Налогоплательщики, заключившие договор со страховой организацией с 1 января 2025 года.

📌 Срок договора — не менее 10 лет.

📌 Размер вычета — в сумме фактически уплаченных взносов за налоговый период, в совокупности не более 400 000 руб., за исключением отдельных случаев.

📌 За кого можно получить?
Вычет предоставляется не только за самого гражданина, но и за:

— членов его семьи;
— близких родственников;
— детей-инвалидов, находящихся под опекой или попечительством.

⚠️ Важное ограничение:

налогоплательщик может быть выгодоприобретателем одновременно не более чем по трём договорам 
добровольного страхования жизни. Учитывайте это при планировании застраховаться по нескольким полисам.

#налоговыйвычет #страхованиежизни #ФНС #новаяльгота

Уважаемые читатели, предлагаем вашему вниманию новый дайджест писем Минфина России и ФНС России по налоговым вопросам (дайджест № 8).

Главное в этом дайджесте:

1️⃣ Льгота по налогу на имущество не применяется к недвижимому имуществу, сдаваемому в аренду, если такое его использование не предусмотрено соглашением о создании ОЭЗ.

2️⃣ При отсутствии в налоговом законодательстве определения какого-либо термина можно обращаться к другим отраслям законодательства, в том числе к ГОСТам.

3️⃣ Минфин России не считает снижение налоговой ставки НДС эффективной мерой государственной поддержки.

📄 С 1 сентября транспортные документы составляются только в электронном формате

01.09.2026 вступают в силу изменения законодательства о грузоперевозках, внесенные Федеральным законом от 07.06.2025 № 140-ФЗ. Согласно поправкам, все участники коммерческих грузоперевозок будут обязаны составлять в форме электронного документа с усиленной электронной подписью:

🔺экспедиторские документы (поручения экспедитору, экспедиторские и складские расписки);
🔺заказы и заявки грузоотправителя;
🔺транспортные накладные (для автомобильной перевозки грузов);
🔺грузовые накладные (для воздушной перевозки грузов);
🔺транспортные железнодорожные накладные.

Исключения, при которых эти документы будет можно составлять на бумаге, утверждаются приказами Минтранса России. Для остальных транспортных документов (например, путевой лист) электронный формат останется добровольным.

Экспедиторы и перевозчики должны регистрироваться на государственной цифровой платформе «ГосЛог». С 01.03.2026 экспедиторы обязаны зарегистрироваться в системе «ГосЛог», а с 01.03.2027 такая обязанность распространится и на профессиональных перевозчиков.

Электронные транспортные документы будут собираться в Государственной информационной системе электронных перевозочных документов (ГИС ЭПД), которой управляет Минтранс России. Рекомендации по порядку работы с системой ГИС ЭПД в свете последних изменений выпустила ФНС России.

Налогоплательщик будет обязан:

🔹выбрать оператора ЭПД из специального перечня, рекомендованного Минтрансом России;
🔹интегрировать предложенное оператором ИТ-решение в информационные системы компании – веб-версия сайта, модуль для 1С, мобильное приложение;
🔹обмениваться электронными транспортными документами через информационный сервис оператора ЭПД.

Новая система однозначно приведет к повышению прозрачности грузоперевозок для государства. Налоговые органы смогут оперативно получать доступ ко всей информации о транспортировке товара, если потребуется проверить реальность поставки. Отсутствие электронных транспортных документов может привести к отказу налоговых органов в учете вычетов НДС и расходов по налогу на прибыль. Проверка подлинности транспортных документов также упростится. Одновременно ожидаем роста административной нагрузки на бизнес: процесс перехода компаний на работу с системой ГИС ЭПД потребует значительных затрат.